Từ ngày 01/06/2025, hộ kinh doanh có doanh thu khoán từ 1 tỷ đồng/năm trở lên bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối với cơ quan thuế để đảm bảo minh bạch và hiện đại hóa quản lý thuế.
I. Đối tượng và phạm vi áp dụng
- Đối tượng bắt buộc: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, có doanh thu được cơ quan thuế ấn định từ 1 tỷ đồng/năm trở lên.
- Ngành nghề áp dụng chính:
- Trung tâm thương mại, siêu thị, bán lẻ hàng tiêu dùng.
- Ăn uống, nhà hàng, khách sạn.
- Bán lẻ thuốc tân dược.
- Dịch vụ vui chơi, giải trí, chiếu phim.
- Dịch vụ vận tải hành khách.
- Đối tượng không bắt buộc: Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm chưa phải áp dụng, nhưng có thể đăng ký sử dụng tự nguyện.
II. Quy định về hóa đơn điện tử và nội dung
- Loại hóa đơn: Sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền, không có mã của cơ quan thuế nhưng phải đảm bảo dữ liệu được kết nối, truyền về cơ quan thuế.
- Nội dung bắt buộc trên hóa đơn:
- Thông tin người bán: Tên, địa chỉ, mã số thuế.
- Thông tin hàng hóa, dịch vụ: Tên, số lượng, đơn giá, thành tiền.
- Thời điểm lập hóa đơn.
- Dữ liệu điện tử để người mua có thể truy xuất thông tin hóa đơn.
- Thông tin người mua: Ghi tên, địa chỉ, mã số thuế khi người mua yêu cầu.
- Đối với hộ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: Hóa đơn ghi rõ giá chưa thuế GTGT, thuế suất GTGT, tiền thuế GTGT và tổng tiền thanh toán.
III. Quy trình triển khai và gửi dữ liệu
- Thời điểm áp dụng: Triển khai bắt buộc từ ngày 01/06/2025.
- Lập và gửi hóa đơn: Hóa đơn phải lập tại thời điểm thanh toán, gửi cho người mua qua các hình thức điện tử (email, tin nhắn, hoặc mã QR để tra cứu).
- Kết nối dữ liệu: Máy tính tiền phải tích hợp phần mềm tự động gửi dữ liệu hóa đơn đã lập đến cơ quan thuế.
- Lưu trữ: Dữ liệu hóa đơn điện tử lưu trữ tối thiểu 10 năm theo quy định.
IV. Xử phạt nếu không tuân thủ
- Hộ kinh doanh không thực hiện đúng quy định có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn, mức phạt có thể từ 10-20% số thuế thiếu tùy theo hành vi vi phạm.
Ví dụ thực tế
Một hộ kinh doanh nhà hàng tại Hà Nội có mức doanh thu khoán là 1,2 tỷ đồng/năm phải lắp đặt máy tính tiền kết nối với cơ quan thuế. Khi khách thanh toán, nhà hàng phải lập và gửi ngay hóa đơn điện tử cho khách qua mã QR hoặc email.
Lưu ý quan trọng
- Doanh thu xác định đối tượng áp dụng là doanh thu khoán do cơ quan thuế ấn định đầu năm, không phải doanh thu phát sinh thực tế.
- Quy định này không làm thay đổi phương pháp tính thuế khoán hiện hành.
- Trường hợp thuộc nhóm rủi ro cao về thuế, cơ quan thuế có thể yêu cầu chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã.
