Khi kinh doanh Dropshipping tại Việt Nam, bạn cần tuân thủ quy định kê khai và nộp thuế theo mốc thời gian và bản chất giao dịch (bán hàng hay môi giới hưởng hoa hồng).
I. Nghĩa vụ nộp thuế và mốc thời gian áp dụng
1. Giai đoạn trước ngày 01/07/2025
- Doanh thu ≤ 100 triệu đồng/năm: Được miễn thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Thu nhập cá nhân (TNCN).
- Doanh thu > 100 triệu đồng/năm: Cá nhân/Hộ kinh doanh (HKD) tự kê khai và nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc từng lần phát sinh.
2. Từ ngày 01/07/2025 (Theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP)
- Cơ chế khấu trừ tại nguồn: Sàn TMĐT (Shopee, TikTok Shop, Lazada…) có chức năng thanh toán bắt buộc phải khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho người bán ngay khi dòng tiền về.
- Nghĩa vụ người bán: Không cần trực tiếp làm tờ khai thuế tháng/quý đối với phần doanh thu đã được Sàn nộp thay, nhưng phải cung cấp thông tin định danh chính xác.
- Mốc thay đổi 2026: Theo Luật Thuế GTGT 2024, từ 01/01/2026, ngưỡng doanh thu không chịu thuế của hộ kinh doanh sẽ nâng lên mức 200 triệu đồng/năm.
II. Thuế suất áp dụng cho Dropshipping (Sàn nộp thay từ 01/07/2025)
Người làm Dropshipping cần xác định rõ mô hình là Bán lại hàng hóa (Reselling) hay Tiếp thị liên kết (Affiliate) để áp dụng mức thuế đúng:
| Đối tượng | Phân phối, cung cấp hàng hóa (Reselling) | Dịch vụ / Hoa hồng môi giới (Affiliate) |
|---|---|---|
| Cá nhân cư trú | GTGT 1% + TNCN 0.5% (Tổng 1.5%) |
GTGT 5% + TNCN 2% (Tổng 7%) |
| Cá nhân không cư trú | GTGT 1% + TNCN 1% (Tổng 2%) |
GTGT 5% + TNCN 5% (Tổng 10%) |
Lưu ý: Nếu Sàn không xác định được bản chất giao dịch là hàng hóa hay dịch vụ, Sàn sẽ khấu trừ theo mức thuế suất cao nhất.
III. Quy định mới về Hóa đơn điện tử (Từ 01/07/2025)
- Cơ chế ủy nhiệm: Sàn TMĐT thực hiện xuất hóa đơn điện tử thay cho người bán đối với các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được Sàn thu hộ.
- Trách nhiệm người bán: Nếu không ủy nhiệm cho Sàn xuất hóa đơn, người bán vẫn phải tự xuất hóa đơn cho khách hàng nhưng không kê khai thuế trên tờ khai (do Sàn đã nộp thay). Trên hóa đơn phải ghi rõ: “Thuế GTGT, TNCN đã được Sàn TMĐT [Tên sàn] khấu trừ nộp thay”.
- Doanh thu tính thuế: Là tổng giá trị đơn hàng khách thanh toán (bao gồm cả các khoản trợ giá, phí vận chuyển thu của khách), không được trừ chi phí quảng cáo hay giá vốn.
IV. Nghĩa vụ cung cấp thông tin và quyết toán
- Cập nhật định danh: Người bán bắt buộc cung cấp CCCD/CMND, Mã số thuế cá nhân cho Sàn. Nếu thông tin sai lệch, Sàn có quyền tạm khóa tính năng thanh toán.
- Quyết toán thuế: Số thuế TNCN do Sàn nộp thay (0.5% với bán hàng) được coi là số thuế khoán phải nộp, cá nhân kinh doanh thông thường không cần quyết toán cuối năm trừ trường hợp có thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Ví dụ thực tế
Giả sử bạn có đơn hàng Dropshipping trị giá 1.000.000 đồng trên Sàn TMĐT (mô hình bán lại hàng hóa):
- Thuế GTGT (1%): 1.000.000 x 1% = 10.000 đồng.
- Thuế TNCN (0.5%): 1.000.000 x 0.5% = 5.000 đồng.
- Tổng thuế bị Sàn giữ lại: 15.000 đồng.
- Số tiền thực nhận về ví: 985.000 đồng (chưa trừ phí sàn, phí vận chuyển).
Lưu ý quan trọng
- Phân biệt mô hình: Nếu bạn làm Dropshipping dạng Affiliate (chỉ nhận hoa hồng, không nhập hàng), thu nhập này được tính là tiền dịch vụ/tiền công. Mức thuế sẽ là 7% (nếu đăng ký kinh doanh) hoặc khấu trừ 10% (nếu là vãng lai), cao hơn nhiều so với mức 1.5% của bán hàng.
- Phạt chậm nộp: Dù Sàn nộp thay, người bán vẫn chịu trách nhiệm liên đới nếu cung cấp sai thông tin dẫn đến thiếu thuế. Mức phạt chậm nộp là 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
