Hợp đồng đã ký không bắt buộc phải lập phụ lục bổ sung khi thuế GTGT giảm từ 10% xuống 8%; việc giảm thuế được thực hiện trực tiếp trên hóa đơn theo quy định hiện hành.
I. Nguyên tắc áp dụng giảm thuế
- Thời điểm áp dụng: Thuế suất 8% được áp dụng cho các giao dịch phát sinh trong khoảng thời gian từ 01/07/2025 đến hết 31/12/2026.
- Đối tượng áp dụng: Áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, trừ các nhóm bị loại trừ theo quy định.
- Phạm vi áp dụng: Việc giảm thuế được áp dụng thống nhất tại tất cả các khâu: nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
II. Hướng dẫn xử lý đối với hợp đồng đã ký
Việc xử lý hợp đồng phụ thuộc vào cách các bên đã thỏa thuận về giá trong hợp đồng.
1. Đối với hợp đồng ghi giá chưa bao gồm thuế GTGT
Không cần lập phụ lục. Khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ trong thời gian chính sách có hiệu lực, bên bán chỉ cần xuất hóa đơn với thuế suất 8%.
2. Đối với hợp đồng ghi giá đã bao gồm thuế GTGT
Việc có lập phụ lục hay không là thỏa thuận tự nguyện giữa các bên, không phải nghĩa vụ pháp lý. Cụ thể:
- Nếu các bên thống nhất điều chỉnh giảm tổng giá thanh toán để phù hợp với thuế suất mới, cần lập phụ lục hợp đồng để ghi nhận sự thay đổi này làm cơ sở pháp lý.
- Nếu các bên không có thỏa thuận khác, giá thanh toán vẫn giữ nguyên như hợp đồng đã ký. Bên bán sẽ được hưởng lợi từ phần chênh lệch thuế.
3. Trường hợp đã lỡ xuất hóa đơn với thuế suất 10%
Nếu phát sinh sai sót, bên bán và bên mua cần lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, sau đó bên bán lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định. Không bắt buộc phải lập phụ lục hợp đồng cho trường hợp này.
III. Các trường hợp không được giảm thuế
Các nhóm hàng hóa, dịch vụ sau đây không được áp dụng mức thuế suất 8% (vẫn giữ 10%):
- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản.
- Sản phẩm kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (trừ khai thác than).
- Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).
- Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin.
Ví dụ thực tế
- Hợp đồng giá chưa thuế: Hợp đồng cung cấp dịch vụ ký tháng 6/2025 có giá trị 100 triệu đồng (chưa gồm thuế). Khi xuất hóa đơn vào tháng 7/2025, hóa đơn sẽ ghi: Giá chưa thuế 100 triệu, thuế GTGT (8%) là 8 triệu, tổng thanh toán là 108 triệu.
- Hợp đồng giá đã bao gồm thuế: Hợp đồng ghi tổng giá thanh toán là 110 triệu đồng (đã gồm 10% thuế). Nếu hai bên thỏa thuận điều chỉnh, họ có thể lập phụ lục giảm tổng giá thanh toán xuống còn 108 triệu đồng. Nếu không có thỏa thuận, tổng thanh toán vẫn là 110 triệu đồng.
Lưu ý quan trọng
- Khi xuất hóa đơn, doanh nghiệp phải ghi rõ “thuế suất 8%” hoặc ghi số tiền đã giảm tương ứng 2% theo quy định tại Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
- Doanh nghiệp phải tự xác định hàng hóa, dịch vụ của mình có thuộc đối tượng được giảm thuế hay không và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác.
- Doanh nghiệp cần thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT trên Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định khi nộp tờ khai thuế GTGT.
- Nếu hợp đồng ghi giá đã bao gồm thuế nhưng không có điều khoản cho phép điều chỉnh giá khi chính sách thuế thay đổi, bên bán không có nghĩa vụ phải giảm giá thanh toán trừ khi có thỏa thuận bổ sung.
