Câu trả lời là không. Hóa đơn điện tử phát hành sau khi nhà cung cấp đã ngừng hoạt động, tạm ngừng kinh doanh hoặc chấm dứt hiệu lực mã số thuế sẽ không được chấp nhận để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Dưới đây là các phân tích chi tiết:
I. Các trường hợp phải ngừng sử dụng hóa đơn
- Chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
- Tạm ngừng kinh doanh theo văn bản thông báo gửi cơ quan thuế.
- Cơ quan thuế xác minh và thông báo người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.
- Có thông báo của cơ quan thuế về việc ngừng sử dụng hóa đơn để thực hiện cưỡng chế nợ thuế.
- Có hành vi sử dụng hóa đơn để bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả, hoặc lập hóa đơn khống bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế.
II. Hậu quả pháp lý khi sử dụng hóa đơn không hợp lệ
- Không được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý: Các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập sau thời điểm cơ quan thuế xác định bên bán không còn hoạt động sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
- Bị xử phạt vi phạm hành chính: Hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp (bao gồm hóa đơn phát hành sau khi bên bán đã ngừng hoạt động) có thể bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng.
III. Quy định tự động quản lý hóa đơn (Áp dụng từ 01/6/2025)
- Tự động từ chối tiếp nhận: Hệ thống quản lý hóa đơn điện tử của Tổng cục Thuế sẽ tự động ngừng tiếp nhận dữ liệu hóa đơn của các doanh nghiệp đã chấm dứt mã số thuế, tạm ngừng kinh doanh, hoặc không hoạt động tại địa chỉ đăng ký.
- Tự động khóa chức năng phát hành: Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế sẽ tự động khóa chức năng phát hành hóa đơn đối với các trường hợp này mà không cần ban hành thông báo riêng.
IV. Quy định về xuất hóa đơn trước khi tạm ngừng kinh doanh
Doanh nghiệp phải hoàn thành việc xuất hóa đơn cho các hợp đồng, giao dịch đã thực hiện trước ngày chính thức tạm ngừng kinh doanh. Kể từ thời điểm tạm ngừng, doanh nghiệp tuyệt đối không được phát hành bất kỳ hóa đơn nào, kể cả cho các giao dịch đã hoàn thành trước đó.
Ví dụ thực tế
- Nhà cung cấp A thông báo tạm ngừng kinh doanh từ ngày 01/06/2025. Một dịch vụ mà công ty A cung cấp cho khách hàng đã hoàn thành vào tháng 05/2025. Để hợp lệ, công ty A phải xuất hóa đơn cho dịch vụ này chậm nhất là vào ngày 31/05/2025. Nếu A phát hành hóa đơn đó vào ngày 05/06/2025 (trong thời gian tạm ngừng), hóa đơn sẽ không hợp lệ và bị hệ thống thuế từ chối.
Lưu ý quan trọng
- Doanh nghiệp phải luôn kiểm tra trạng thái hoạt động của nhà cung cấp trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế trước khi chấp nhận hóa đơn để tránh rủi ro.
- Cơ quan có thẩm quyền như công an, viện kiểm sát, tòa án có quyền yêu cầu cơ quan thuế ngừng việc sử dụng hóa đơn nếu phát hiện doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật.
