Từ ngày 01/7/2025, hóa đơn (bao gồm cả hóa đơn điện tử) từ 5 triệu đồng trở lên bắt buộc phải thanh toán bằng phương thức không dùng tiền mặt (chuyển khoản, thẻ ngân hàng, ví điện tử) để đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
I. Quy định chung về thanh toán hóa đơn
- Ngưỡng áp dụng: Hóa đơn có tổng giá trị thanh toán từ 5.000.000 đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
- Phương thức bắt buộc: Thanh toán qua ngân hàng (chuyển khoản, thẻ) hoặc các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ khác.
- Điều kiện khấu trừ thuế: Chỉ những hóa đơn tuân thủ quy định thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Hậu quả vi phạm: Doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn thanh toán sai quy định và có thể bị truy thu thuế.
II. Các trường hợp ngoại lệ và miễn trừ
- Hóa đơn dưới 5 triệu đồng: Vẫn được thanh toán bằng tiền mặt và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào như bình thường.
- Ủy quyền thanh toán: Trường hợp doanh nghiệp ủy quyền cho người lao động thanh toán chi phí bằng tài khoản cá nhân (không dùng tiền mặt), sau đó doanh nghiệp hoàn trả lại cho người lao động qua hình thức chuyển khoản thì vẫn được khấu trừ thuế.
- Trường hợp đặc thù: Một số trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ đặc thù được miễn áp dụng quy định này theo điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024.
Ví dụ thực tế
- Hợp lệ: Doanh nghiệp A mua một lô hàng trị giá 6 triệu đồng và thanh toán bằng chuyển khoản ngân hàng. Hóa đơn này đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT.
- Không hợp lệ: Doanh nghiệp B mua thiết bị trị giá 6 triệu đồng và thanh toán bằng tiền mặt. Hóa đơn này không đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT.
Lưu ý quan trọng
- Việc nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản ngân hàng của bên bán không được công nhận là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải thể hiện đầy đủ thông tin của bên mua và bên bán.
- Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ các chứng từ thanh toán hợp lệ để phục vụ cho việc kiểm tra, quyết toán thuế.
- Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của cùng một nhà cung cấp nhiều lần trong ngày với tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
