Bài viết dưới đây giải đáp chi tiết quy trình và thời điểm xuất hóa đơn GTGT đối với dịch vụ logistics quốc tế, kèm lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp.
I. Thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ logistics quốc tế
Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 41/2022/NĐ-CP) hiện còn hiệu lực, thời điểm xuất hóa đơn GTGT cho dịch vụ logistics quốc tế được quy định như sau:
- Trường hợp chung: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Quy định này áp dụng cả khi cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.
- Trường hợp thu tiền trước: Nếu doanh nghiệp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.
1. Trường hợp ngoại lệ
Quy định về lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền không áp dụng cho trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ chuyên môn như: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế, thẩm định giá, khảo sát thiết kế kỹ thuật, tư vấn giám sát, lập dự án đầu tư xây dựng.
II. Quy định cho các hoạt động đặc thù
1. Hoạt động xuất khẩu hàng hóa
Đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa trong dịch vụ logistics, thời điểm lập hóa đơn (hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn GTGT điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử) do doanh nghiệp tự xác định, nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định của pháp luật hải quan.
2. Giao hàng nhiều lần hoặc thanh toán theo giai đoạn
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ tương ứng. Nếu hợp đồng có thỏa thuận thanh toán theo kỳ hoặc giai đoạn, hóa đơn được xuất theo kỳ thanh toán đó.
III. Nội dung và hình thức hóa đơn
Hóa đơn điện tử cho dịch vụ logistics cần có đầy đủ các nội dung bắt buộc theo quy định chung về hóa đơn, chứng từ, bao gồm các thông tin chính như: thông tin bên bán, thông tin bên mua, mô tả chi tiết dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất và tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán.
Lưu ý quan trọng
- Doanh nghiệp xuất hóa đơn tại thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền nếu thu tiền trước.
- Khi sử dụng dịch vụ logistics từ nhà cung cấp nước ngoài, doanh nghiệp cần đảm bảo có đầy đủ chứng từ hợp lệ như hợp đồng, hóa đơn thương mại, vận đơn để làm căn cứ hạch toán và kê khai thuế.
- Theo định hướng cải cách của Bộ Tài chính, dự kiến từ năm 2026, hộ kinh doanh có thể chuyển dần sang phương thức kê khai và sử dụng hóa đơn điện tử.
