Không, hóa đơn phát hành sau khi nhà cung cấp đã ngừng hoạt động hoặc chấm dứt mã số thuế không được chấp nhận để kê khai thuế GTGT, khấu trừ thuế đầu vào hoặc tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN. Dưới đây là phân tích chi tiết:
I. Vì sao hóa đơn sau khi nhà cung cấp ngừng hoạt động không hợp lệ?
- Hệ thống thuế tự động chặn hóa đơn: Khi doanh nghiệp hoặc hộ kinh doanh ngừng hoạt động, mã số thuế bị chấm dứt hoặc tạm khóa, hệ thống quản lý thuế sẽ tự động ngừng tiếp nhận hóa đơn điện tử từ đơn vị này.
- Không còn giá trị pháp lý: Hóa đơn phát hành sau thời điểm ngừng hoạt động không còn giá trị sử dụng, kể cả khi giao dịch thực tế diễn ra trước đó.
II. Hậu quả khi sử dụng hóa đơn không hợp lệ
- Không được khấu trừ thuế GTGT: Hóa đơn được phát hành sau thời điểm ngừng hoạt động sẽ bị cơ quan thuế từ chối khấu trừ đầu vào.
- Không được tính vào chi phí hợp lý: Các khoản chi phát sinh từ hóa đơn này không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
- Nguy cơ bị xử phạt: Việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp có thể bị phạt lên đến 100% số thuế bị gian lận.
III. Quy định tự động quản lý hóa đơn từ 01/6/2025
- Tự động từ chối tiếp nhận: Từ ngày 01/6/2025, Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế sẽ tự động từ chối hóa đơn từ các đơn vị đã ngừng hoạt động, không cần thông báo riêng.
- Khóa chức năng phát hành hóa đơn: Hệ thống thuế tự động khóa chức năng khi doanh nghiệp ngừng hoạt động hoặc mã số thuế bị chấm dứt.
Ví dụ thực tế
- Nhà cung cấp A ngừng hoạt động từ ngày 01/06/2025. Đến ngày 05/06/2025, A phát hành hóa đơn cho giao dịch đã diễn ra trước đó. Hóa đơn này bị xem là không hợp lệ. Doanh nghiệp mua hàng sẽ không được khấu trừ thuế GTGT và phải điều chỉnh tờ khai thuế.
Lưu ý quan trọng
- Doanh nghiệp phải luôn kiểm tra trạng thái pháp lý của đối tác trên Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế trước khi nhận hóa đơn.
- Từ ngày 01/6/2025, hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử và thiết bị tính tiền kết nối cơ quan thuế.
- Cơ quan có thẩm quyền như công an, viện kiểm sát, tòa án có quyền yêu cầu ngừng sử dụng hóa đơn nếu phát hiện vi phạm pháp luật về sử dụng hóa đơn.
