Đối với trường hợp thuế giá trị gia tăng (GTGT) giảm từ 10% xuống 8%, các hợp đồng đã ký trước ngày 01/7/2025 nhưng còn hiệu lực ở giai đoạn giảm thuế cần lập phụ lục điều chỉnh để đảm bảo tuân thủ pháp luật và minh bạch hóa giá trị giao dịch.
I. Điều kiện bắt buộc lập phụ lục
- Áp dụng với hợp đồng ký trước 01/7/2025 nhưng việc giao hàng, cung cấp dịch vụ hoặc thanh toán tiếp tục diễn ra trong thời gian từ 01/7/2025 đến 31/12/2026.
- Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế GTGT theo Phụ lục I, II Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
II. Nội dung phụ lục điều chỉnh
- Điều chỉnh thuế suất GTGT từ 10% xuống 8%.
- Cập nhật số tiền thuế GTGT và tổng giá thanh toán (nếu hợp đồng ghi giá bao gồm thuế).
- Ghi rõ lý do điều chỉnh: “Thực hiện giảm thuế GTGT theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP”.
- Xác định thời điểm áp dụng: Từ 01/7/2025.
III. Trường hợp không cần lập phụ lục
- Hàng hóa/dịch vụ thuộc nhóm không được giảm thuế, gồm:
- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản.
- Sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than).
- Hàng hóa/dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).
- Hợp đồng đã thanh lý hoặc hoàn tất giao dịch trước 01/7/2025.
IV. Yêu cầu pháp lý và kế toán
- Doanh nghiệp phải lưu giữ phụ lục cùng hợp đồng gốc như chứng từ kế toán.
- Xuất hóa đơn với thuế suất 8% cho các giao dịch phát sinh từ 01/7/2025.
- Kiểm tra mã HS hoặc tính chất hàng hóa/dịch vụ để đối chiếu với Phụ lục I, II Nghị định 174/2025/NĐ-CP, đảm bảo đủ điều kiện áp dụng giảm thuế.
Ví dụ thực tế
- Hợp đồng ký tháng 6/2025: Giá chưa thuế 100 triệu đồng, thuế GTGT 10% là 10 triệu, tổng thanh toán 110 triệu đồng.
- Phụ lục điều chỉnh áp dụng từ 01/7/2025: Giá chưa thuế giữ nguyên 100 triệu đồng, thuế GTGT giảm còn 8 triệu đồng (8%), tổng thanh toán mới là 108 triệu đồng.
Lưu ý quan trọng
- Không điều chỉnh với các hàng hóa/dịch vụ thuộc danh mục loại trừ theo Phụ lục I, II Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
- Phụ lục hợp đồng phải có đầy đủ chữ ký xác nhận của hai bên và lưu cùng hợp đồng gốc.
- Việc điều chỉnh được áp dụng thống nhất tại mọi khâu: nhập khẩu, sản xuất, kinh doanh.
