Việc không xuất hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa hoặc dịch vụ có thể bị xử phạt hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự nếu có yếu tố trốn thuế theo quy định pháp luật Việt Nam.
I. Xử phạt hành chính
1. Mức phạt
- 10 – 20 triệu đồng: Áp dụng khi không lập hóa đơn cho giao dịch bán hàng hóa/dịch vụ (trừ trường hợp hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục sản xuất).
- 4. 8 triệu đồng: Phạt nếu lập hóa đơn không đúng thời điểm (ví dụ: xuất hóa đơn sau khi giao hàng, dịch vụ).
- 500.000 – 1.5 triệu đồng: Áp dụng cho các trường hợp như không lập hóa đơn tổng hợp, không lập hóa đơn cho hàng hóa/dịch vụ dùng để khuyến mãi, quảng cáo, cho/biếu/tặng/trả lương.
2. Biện pháp khắc phục
- Buộc lập hóa đơn và nộp đủ số thuế trốn (nếu có).
II. Xử lý trốn thuế
Nếu hành vi không xuất hóa đơn dẫn đến trốn thuế, mức phạt tính theo 1–3 lần số thuế trốn, tùy tình tiết:
| Tình huống | Mức phạt |
|---|---|
| Có ≥1 tình tiết giảm nhẹ | 1 lần số thuế trốn |
| Không có tình tiết tăng/giảm | 1.5 lần số thuế trốn |
| Có 1 tình tiết tăng nặng | 2 lần số thuế trốn |
| Có ≥3 tình tiết tăng nặng | 3 lần số thuế trốn |
Ví dụ
Doanh nghiệp bán 500 triệu đồng không xuất hóa đơn, số thuế GTGT trốn là 50 triệu. Nếu không có tình tiết tăng nặng, mức phạt = 50 triệu × 1.5 = 75 triệu đồng + truy thu 50 triệu thuế trốn.
3. Truy cứu trách nhiệm hình sự
Phạt tù hoặc phạt tiền (tối đa 4.5 tỷ đồng) nếu số thuế trốn ≥300 triệu đồng.
Lưu ý quan trọng
- Hàng hóa/dịch vụ ngoại lệ: Không phải xuất hóa đơn cho các trường hợp luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục sản xuất.
- Rủi ro pháp lý: Không xuất hóa đơn có thể dẫn đến tranh chấp hợp đồng, mất quyền khấu trừ thuế đầu vào, hoặc bị nghi ngờ trốn thuế.
