Việc xuất hóa đơn cho dịch vụ logistics quốc tế phụ thuộc vào nơi thực hiện và bản chất vận tải quốc tế. Cụ thể, phần vận tải theo chặng quốc tế nếu đáp ứng đủ hồ sơ thì áp dụng thuế suất GTGT 0% và lập hóa đơn GTGT điện tử. Trong khi đó, các dịch vụ logistics khác thực hiện tại Việt Nam như kho bãi, giao nhận nội địa, bốc xếp, lưu kho, làm thủ tục… thường áp dụng thuế suất 10%. Riêng phần dịch vụ thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài thì không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại Việt Nam.
I. Bảng tra cứu nhanh cách xuất hóa đơn
| Trường hợp | Cách xử lý hóa đơn GTGT |
|---|---|
| Dịch vụ logistics thực hiện hoàn toàn tại nước ngoài | Không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại Việt Nam; không tính thuế GTGT Việt Nam trên hóa đơn |
| Vận tải theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài, từ nước ngoài vào Việt Nam, hoặc cả điểm đi và điểm đến ở nước ngoài; gồm cả chặng nội địa nằm trong hợp đồng vận tải quốc tế | Lập hóa đơn GTGT điện tử với thuế suất 0% nếu đáp ứng đủ điều kiện hồ sơ |
| Dịch vụ logistics khác thực hiện tại Việt Nam như kho bãi, giao nhận nội địa, bốc xếp, lưu kho, làm thủ tục tại Việt Nam | Áp dụng thuế suất GTGT 10% và lập hóa đơn GTGT điện tử theo quy định thông thường |
Lưu ý: Không nên gộp chung toàn bộ dịch vụ logistics quốc tế để áp thuế suất 0%. Cần tách riêng phần vận tải quốc tế với các dịch vụ nội địa hoặc dịch vụ khác thực hiện tại Việt Nam, vì đây là điểm thường bị cơ quan thuế kiểm tra.
II. Điều kiện để phần vận tải quốc tế áp dụng 0%
1. Hồ sơ cần có
- Hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế; đối với hành khách có thể là vé thể hiện chặng quốc tế.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; trường hợp pháp luật có cho phép thì có thể dùng chứng từ thanh toán trực tiếp đối với hành khách là cá nhân.
2. Phạm vi vận tải quốc tế
Vận tải quốc tế gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài, từ nước ngoài đến Việt Nam, hoặc cả điểm đi và điểm đến đều ở nước ngoài. Ví dụ, vận chuyển hàng hóa Singapore – Hàn Quốc vẫn được xác định là vận tải quốc tế.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp logistics tại Việt Nam cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa theo chặng Việt Nam – nước ngoài hoặc Singapore – Hàn Quốc. Nếu hồ sơ có đủ hợp đồng vận chuyển theo chặng quốc tế và chứng từ thanh toán hợp lệ, khi lập hóa đơn cần ghi rõ dịch vụ vận tải quốc tế, thuế suất 0%, tiền thuế GTGT là 0. Việc gộp chung nhiều loại dịch vụ trên cùng một hóa đơn với cùng cách tính thuế là lỗi thường gặp.
III. Hình thức và thời điểm lập hóa đơn
1. Hình thức hóa đơn
Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu sử dụng hóa đơn GTGT điện tử. Phần dữ kiện biểu mẫu thể hiện có thể dùng mẫu 01/GTGT theo Phụ lục III.
2. Thời điểm lập hóa đơn
- Nếu dịch vụ logistics phát sinh với số lượng lớn, thường xuyên, cần đối soát dữ liệu giữa các bên, bán theo kỳ nhất định thì thời điểm lập hóa đơn là khi hoàn thành đối soát dữ liệu, nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.
- Nếu không thuộc trường hợp đối soát theo kỳ thì áp dụng quy tắc chung về thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ theo quy định hiện hành.
- Nếu là xuất khẩu hàng hóa trong hoạt động logistics thì thời điểm lập hóa đơn do người bán tự xác định, nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan.
Mốc thời gian cần nhớ: trường hợp đối soát theo kỳ cần lưu ý thời điểm ngày 07 của tháng sau hoặc 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Đây là thời điểm dễ nhầm lẫn khi có nhiều nghiệp vụ cùng lúc.
IV. Lưu ý khi tách dịch vụ để xuất hóa đơn
- Tách riêng phần vận tải quốc tế đủ điều kiện áp dụng 0% với phần dịch vụ nội địa hoặc dịch vụ logistics khác thực hiện tại Việt Nam.
- Tách riêng phần thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài để tránh nhầm với doanh thu chịu thuế GTGT tại Việt Nam. Phần này hay bị bỏ sót khi rà soát hợp đồng tổng.
- Kiểm tra đủ hợp đồng vận chuyển và chứng từ thanh toán trước khi áp dụng 0%.
- Rà soát đúng thời điểm lập hóa đơn theo hoàn thành dịch vụ, thu tiền hoặc hoàn thành đối soát dữ liệu theo kỳ.
Lưu ý quan trọng
Thuận Thiên khuyến nghị doanh nghiệp kiểm tra hồ sơ theo 3 câu hỏi ngắn trước khi xuất hóa đơn: dịch vụ làm ở đâu, có đúng là vận tải quốc tế không, đã đủ chứng từ thanh toán và hợp đồng chưa. Khi thanh tra, cơ quan thuế thường hỏi đầu tiên về căn cứ áp dụng 0% và cách tách doanh thu giữa chặng quốc tế với phần việc thực hiện tại Việt Nam.
