Việc xác định đúng kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng hay quý không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa công tác kế toán. Thuận Thiên sẽ hướng dẫn chi tiết cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT phù hợp, dựa trên các quy định mới nhất, giúp bạn dễ dàng áp dụng và tránh rủi ro pháp lý.
Cơ sở pháp lý
- Luật số 38/2019/QH14 của Quốc hội: Luật Quản lý thuế
- Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ: Quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế
I. Quy định pháp lý về kỳ kê khai thuế GTGT
Căn cứ pháp lý chính để xác định kỳ kê khai thuế GTGT hiện nay bao gồm:
- Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14
- Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Quản lý thuế
Theo quy định, có hai hình thức kê khai thuế GTGT: kê khai theo tháng và kê khai theo quý. Việc áp dụng kỳ kê khai nào phụ thuộc vào doanh thu của doanh nghiệp trong năm trước liền kề.
II. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng/quý
1. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo tháng
Theo Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng nếu:
- Có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng
Ví dụ: Năm 2024, công ty TNHH Xây Dựng Và Thương Mại ABC có doanh thu 52 tỷ đồng. Theo quy định, năm 2025 công ty phải kê khai thuế GTGT theo tháng.
2. Đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý
Theo Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp được phép kê khai thuế GTGT theo quý khi:
- Có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống
Doanh thu được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch, bao gồm cả doanh thu chịu thuế và không chịu thuế GTGT.
Lưu ý quan trọng: Nếu doanh nghiệp đủ điều kiện kê khai theo quý, doanh nghiệp có thể lựa chọn kê khai theo tháng hoặc theo quý từ năm tiếp theo.
III. Doanh nghiệp mới thành lập
Đối với doanh nghiệp mới thành lập, quy định như sau:
- Được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý hoặc theo tháng ngay từ khi thành lập
- Sau khi hoạt động đủ 12 tháng, căn cứ vào doanh thu của năm dương lịch đầu tiên (đủ 12 tháng) để xác định kỳ kê khai từ năm tiếp theo
Ví dụ: Công ty TNHH Du Lịch ABC thành lập ngày 27/09/2024:
- Năm 2024: Công ty có thể lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý hoặc tháng
- Năm 2025: Vẫn có thể lựa chọn kê khai theo quý hoặc tháng (chưa hoạt động đủ 12 tháng)
- Năm 2026: Nếu doanh thu năm 2025 là 52 tỷ đồng, công ty phải kê khai theo tháng
IV. Quy trình chuyển đổi kỳ kê khai thuế GTGT
1. Chuyển từ kê khai theo tháng sang kê khai theo quý
Nếu doanh nghiệp đủ điều kiện kê khai thuế GTGT theo quý (doanh thu năm trước ≤ 50 tỷ đồng), quy trình chuyển đổi như sau:
- Lập Phụ lục I theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP
- Gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp
- Thời hạn gửi: chậm nhất ngày 31/01 của năm bắt đầu kê khai theo quý
Ví dụ: Năm 2024, công ty cổ phần công nghệ XYZ kê khai thuế theo tháng với doanh thu 49 tỷ đồng. Để chuyển sang kê khai theo quý từ năm 2025, công ty phải gửi Phụ lục I trước ngày 31/01/2025.
2. Chuyển từ kê khai theo quý sang kê khai theo tháng
Khi doanh nghiệp phát hiện không đủ điều kiện kê khai theo quý, phải thực hiện:
- Chuyển sang kê khai thuế theo tháng từ tháng đầu tiên phát hiện
- Nộp bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với đã kê khai theo quý
- Nộp thuế tăng thêm và tiền chậm nộp (nếu có)
- Không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó
Lưu ý: Kỳ kê khai thuế GTGT phải thống nhất trong năm, doanh nghiệp không được tự ý chuyển đổi giữa năm nếu không có sự thay đổi về điều kiện doanh thu.
V. Trường hợp đặc biệt trong kê khai thuế GTGT
1. Doanh nghiệp không phát sinh hoạt động kinh doanh
Doanh nghiệp không phát sinh doanh thu, không có hóa đơn mua vào vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT (kê khai số 0), trừ khi:
- Đã chấm dứt hoạt động kinh doanh
- Đang trong thời gian tạm ngừng kinh doanh
2. Doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động
- Trước khi tạm ngừng: Phải nộp đủ tờ khai thuế GTGT tháng/quý
- Trong thời gian tạm ngừng: Không phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT thì không phải nộp tờ khai
- Tạm ngừng không trọn tháng/quý: Vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT của tháng/quý đó
- Sau khi tạm ngừng: Kê khai thuế GTGT theo kỳ trước khi tạm ngừng
Ví dụ: Công ty TNHH Kỹ Thuật Hoàng Long kê khai thuế GTGT theo tháng, tạm ngừng kinh doanh từ 01/04/2025 đến 15/05/2025. Tháng 4/2025 tạm ngừng trọn tháng nên không phải nộp tờ khai, nhưng tháng 5/2025 tạm ngừng không trọn tháng nên vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT.
3. Chi nhánh và đơn vị phụ thuộc
Trường hợp khai thuế tập trung tại trụ sở chính:
- Doanh thu xác định kỳ kê khai bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh
Ví dụ: Công ty TNHH Công Nghệ SunTech có 3 chi nhánh phụ thuộc và 1 địa điểm kinh doanh. Năm 2024, doanh thu công ty là 45 tỷ đồng, doanh thu của các đơn vị phụ thuộc là 7 tỷ đồng. Năm 2025, công ty phải chuyển sang kê khai theo tháng do tổng doanh thu là 52 tỷ đồng.
Trường hợp chi nhánh kê khai độc lập:
- Chi nhánh tự xác định điều kiện kê khai theo tháng/quý dựa trên doanh thu riêng
Ví dụ: Công ty TNHH tư vấn và giáo dục SmartKid có chi nhánh tại Hà Nội kê khai độc lập. Năm 2024, doanh thu trụ sở là 65 tỷ, chi nhánh là 14 tỷ. Năm 2025, trụ sở phải kê khai theo tháng, chi nhánh vẫn kê khai theo quý.
VI. Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT
Theo Khoản 1, Điều 44 Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14:
- Kê khai thuế GTGT theo tháng: Nộp tờ khai chậm nhất ngày 20 tháng tiếp theo tháng kê khai
- Kê khai thuế GTGT theo quý: Nộp tờ khai chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng đầu tiên quý tiếp theo quý kê khai
Ví dụ: Công ty TNHH Ngọc An kê khai thuế GTGT theo tháng. Tờ khai thuế GTGT tháng 3/2025 phải nộp chậm nhất ngày 20/04/2025.
Tóm lại: Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo quý hay tháng
Xác định đúng kỳ kê khai thuế GTGT là yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp tuân thủ nghĩa vụ thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý mốc doanh thu 50 tỷ đồng/năm để xác định kỳ kê khai phù hợp, thực hiện đúng quy trình chuyển đổi khi cần thiết và nộp tờ khai đúng thời hạn.
Kê khai theo quý giúp giảm thủ tục hành chính và tối ưu hóa nguồn lực kế toán cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, trong khi kê khai theo tháng giúp cơ quan thuế quản lý tốt hơn đối với doanh nghiệp có quy mô lớn. Doanh nghiệp cần theo dõi sát các thay đổi về quy định thuế để kịp thời điều chỉnh việc kê khai, đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh các khoản phạt không đáng có.
