Thuế thu nhập cá nhân là một trong những nghĩa vụ tài chính quan trọng mà mỗi người lao động cần phải nắm rõ. Bài viết này sẽ cung cấp cho bạn những thông tin đầy đủ, chính xác và cập nhật nhất về thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam, từ định nghĩa, đối tượng nộp thuế, cách tính thuế cho đến những thay đổi mới nhất trong năm 2025.
Căn Cứ Pháp Lý
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 của quốc hội: luật thuế thu nhập cá nhân
- Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 về tăng mức giảm trừ gia cảnh
- Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính: Hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP
- 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế
I. Thuế thu nhập cá nhân là gì?
1. Định nghĩa thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân (Personal Income Tax – PIT) là khoản tiền mà người có thu nhập cần trích từ lương và các nguồn thu khác của mình để nộp vào ngân sách nhà nước sau khi đã được giảm trừ. Đây là một loại thuế trực thu được tính trực tiếp dựa trên thu nhập chịu thuế của người nộp thuế.
2. Mục đích của thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân không áp dụng cho tất cả mọi người mà chỉ đánh vào những đối tượng có thu nhập cao hơn mức quy định, góp phần thu hẹp khoảng cách giữa các tầng lớp trong xã hội, đảm bảo sự công bằng trong hệ thống thuế và tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước để phục vụ các hoạt động công.
II. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân
Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân được chia thành hai nhóm chính:
1. Cá nhân cư trú
Cá nhân cư trú là người thỏa mãn một trong hai điều kiện sau:
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam: Bao gồm có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế, hoặc có nơi ở thường xuyên theo quy định của pháp luật về cư trú.
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên: Tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là 01 ngày.
2. Cá nhân không cư trú
Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng các điều kiện của cá nhân cư trú nêu trên, thường là những người nước ngoài đến Việt Nam làm việc trong thời gian ngắn hoặc không có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam.
III. Lương bao nhiêu phải đóng thuế thu nhập cá nhân?
Theo quy định mới nhất, đối với cá nhân không có người phụ thuộc, khi có tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Thu nhập này là thu nhập từ tiền lương, tiền công đã trừ các khoản sau:
- Các khoản đóng bảo hiểm (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp), quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo.
- Thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.
- Các khoản thu nhập không tính thuế như một số khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn trưa (trong phạm vi quy định)…
Đối với các cá nhân có người phụ thuộc sẽ được giảm trừ gia cảnh đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng. Dưới đây là bảng mức lương phải đóng thuế thu nhập cá nhân tương ứng với số lượng người phụ thuộc:
| Số người phụ thuộc | Mức lương đóng thuế TNCN |
|---|---|
| 0 | >= 11 triệu đồng/tháng |
| 1 | >= 15,4 triệu đồng/tháng |
| 2 | >= 19,8 triệu đồng/tháng |
| 3 | >= 24,2 triệu đồng/tháng |
| 4 | >= 28,6 triệu đồng/tháng |
| 5 | >= 33 triệu đồng/tháng |
IV. Cách tính thuế thu nhập cá nhân chi tiết
Công thức tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suấtThu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừThu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn1. Các bước tính thuế TNCN
Để tính được số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, bạn cần thực hiện theo các bước sau:
- Bước 1: Tính tổng thu nhập: Tổng thu nhập bao gồm tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công khác mà bạn nhận được trong tháng hoặc năm.
- Bước 2: Xác định các khoản thu nhập được miễn thuế (nếu có): Ví dụ như tiền ăn giữa ca, các khoản trợ cấp theo quy định của pháp luật,…
- Bước 3: Tính thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế được tính bằng cách lấy tổng thu nhập trừ đi các khoản thu nhập được miễn thuế.
- Bước 4: Xác định các khoản giảm trừ: Các khoản được giảm trừ bao gồm giảm trừ gia cảnh (cho bản thân và người phụ thuộc), các khoản bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN), các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học (có giới hạn), và khoản đóng quỹ hưu trí tự nguyện (có giới hạn).
- Bước 5: Tính thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế được xác định bằng cách lấy thu nhập chịu thuế trừ đi tổng các khoản giảm trừ.
- Bước 6: Xác định thuế suất và tính thuế TNCN phải nộp: Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần dựa trên thu nhập tính thuế để tính ra số thuế TNCN phải nộp.
V. Biểu thuế suất thuế thu nhập cá nhân
1. Biểu thuế lũy tiến từng phần
Đây là biểu thuế áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công, kinh doanh của cá nhân:
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
|---|---|---|---|
| 1 | Đến 60 | Đến 5 | 5 |
| 2 | Trên 60 đến 120 | Trên 5 đến 10 | 10 |
| 3 | Trên 120 đến 216 | Trên 10 đến 18 | 15 |
| 4 | Trên 216 đến 384 | Trên 18 đến 32 | 20 |
| 5 | Trên 384 đến 624 | Trên 32 đến 52 | 25 |
| 6 | Trên 624 đến 960 | Trên 52 đến 80 | 30 |
| 7 | Trên 960 | Trên 80 | 35 |
2. Biểu thuế toàn phần
Áp dụng cho thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, bản quyền, thừa kế, quà tặng:
| Thu nhập tính thuế | Thuế suất (%) |
|---|---|
| Thu nhập từ đầu tư vốn | 5 |
| Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại | 5 |
| Thu nhập từ trúng thưởng | 10 |
| Thu nhập từ thừa kế, quà tặng | 10 |
| Thu nhập từ chuyển nhượng vốn | 20 |
| Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán | 0,1 |
| Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản | 2 |
VI. Các khoản giảm trừ khi tính thuế TNCN
1. Giảm trừ gia cảnh
- Đối với người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm). Đây là mức giảm trừ cố định cho mỗi người nộp thuế.
- Đối với người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/người/tháng. Để được giảm trừ cho người phụ thuộc, người nộp thuế cần đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật và thực hiện đăng ký người phụ thuộc.
2. Các khoản bảo hiểm bắt buộc
Bao gồm các khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) và các khoản bảo hiểm bắt buộc khác theo quy định của pháp luật mà người lao động phải đóng góp.
3. Khoản đóng quỹ hưu trí tự nguyện
Người nộp thuế được trừ thêm khoản đóng góp vào quỹ hưu trí tự nguyện theo quy định của pháp luật, nhằm khuyến khích việc tích lũy cho tuổi già.
4. Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học
Các khoản đóng góp vào các quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học được thành lập và hoạt động hợp pháp cũng được trừ khi tính thu nhập chịu thuế theo quy định của pháp luật, nhằm khuyến khích các hoạt động vì cộng đồng.
VII. Trường hợp đặc biệt khi tính thuế TNCN
1. Đối với cá nhân không cư trú
Cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam phải nộp thuế TNCN với mức thuế suất cố định là 20% trên tổng thu nhập mà không được giảm trừ gia cảnh. Điều này áp dụng cho những người nước ngoài làm việc tại Việt Nam không đủ điều kiện cư trú theo luật định.
2. Đối với cá nhân cư trú không ký hđlđ hoặc ký hđlđ dưới 3 tháng
Đối với trường hợp này, nếu cá nhân có thu nhập từ 2 triệu đồng trở lên cho mỗi lần chi trả, sẽ áp dụng thuế suất 10% trên tổng thu nhập. Nếu thu nhập từ 2 triệu đồng trở xuống cho mỗi lần chi trả thì không phải nộp thuế TNCN, trừ trường hợp người lao động có yêu cầu được khấu trừ thuế.
VIII. Cách tính thuế thu nhập cá nhân online
Hiện nay, với sự phát triển của công nghệ, có nhiều công cụ và trang web cung cấp tiện ích tính thuế TNCN trực tuyến, giúp người dùng có thể tính toán số thuế phải nộp một cách nhanh chóng và chính xác ngay tại nhà. Đây là một phương pháp rất tiện lợi để người lao động có thể ước tính được số tiền thuế mình cần nộp vào ngân sách nhà nước hàng tháng hoặc hàng năm.
1. Các trang web tính thuế tncn phổ biến
- Kế toàn Thuận Thiên: Cung cấp công cụ tính thuế TNCN Online chuẩn 2025: Công cụ tính thuế thu nhập cá nhân online chuẩn
- Thư viện pháp luật: Cung cấp công cụ tính thuế TNCN tại địa chỉ thuvienphapluat.vn.
- TopCV: Cung cấp công cụ tính thuế TNCN tại topcv.vn/tinh-thue-thu-nhap-ca-nhan.
2. Hướng dẫn tính thuế tncn trên thuvienphapluat
Để sử dụng công cụ tính thuế TNCN trên Thuvienphapluat, bạn có thể thực hiện theo các bước đơn giản sau:
- Truy cập vào tiện ích tính thuế TNCN của Thư viện pháp luật theo đường dẫn đã cung cấp ở trên.
- Chọn Vùng theo địa bàn áp dụng mức lương tối thiểu vùng mà bạn đang làm việc (ví dụ: vùng I, vùng II, vùng III, vùng IV).
- Nhập tổng thu nhập tháng của bạn (thường là số tiền lương ghi trên hợp đồng lao động).
- Nhập tổng số tiền lương mà bạn đã dùng để đóng các khoản bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN) trong tháng.
- Nhập số lượng người phụ thuộc mà bạn đang được giảm trừ gia cảnh theo quy định.
- Nhấn nút “Enter” hoặc nút “Tính thuế” để xem kết quả số thuế TNCN mà bạn ước tính phải nộp.
IX. Ví dụ thực tế về cách tính thuế TNCN
1. Ví dụ 1: Tính thuế tncn cho người không có người phụ thuộc
Ông A có thu nhập hàng tháng là 20 triệu đồng, không có người phụ thuộc, và đóng đầy đủ các khoản bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN) với tỷ lệ 10,5% trên tổng thu nhập.
Bước 1: Tính thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế của ông A là 20.000.000 đồng.
Bước 2: Tính các khoản giảm trừ
- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 11.000.000 đồng.
- Bảo hiểm (10,5% của 20.000.000 đồng): 2.100.000 đồng.
- Tổng các khoản giảm trừ: 11.000.000 đồng + 2.100.000 đồng = 13.100.000 đồng.
Bước 3: Tính thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế của ông A là: 20.000.000 đồng – 13.100.000 đồng = 6.900.000 đồng.
Bước 4: Áp dụng biểu thuế suất lũy tiến từng phần
Với thu nhập tính thuế là 6.900.000 đồng/tháng, ông A thuộc bậc thuế thứ 2 (trên 5 triệu đến 10 triệu đồng), với thuế suất là 10%. Số thuế TNCN phải nộp được tính như sau:
Thuế TNCN = 5.000.000 đồng × 5% + (6.900.000 đồng – 5.000.000 đồng) × 10% = 250.000 đồng + 190.000 đồng = 440.000 đồng.
2. Ví dụ 2: Tính thuế tncn cho người có người phụ thuộc
Bà B có thu nhập hàng tháng là 30 triệu đồng, có 2 người phụ thuộc và đóng đầy đủ các khoản bảo hiểm bắt buộc (10,5% trên tổng thu nhập).
Bước 1: Tính thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế của bà B là 30.000.000 đồng.
Bước 2: Tính các khoản giảm trừ
- Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 11.000.000 đồng.
- Giảm trừ gia cảnh cho 2 người phụ thuộc: 2 × 4.400.000 đồng = 8.800.000 đồng.
- Bảo hiểm (10,5% của 30.000.000 đồng): 3.150.000 đồng.
- Tổng các khoản giảm trừ: 11.000.000 đồng + 8.800.000 đồng + 3.150.000 đồng = 22.950.000 đồng.
Bước 3: Tính thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế của bà B là: 30.000.000 đồng – 22.950.000 đồng = 7.050.000 đồng.
Bước 4: Áp dụng biểu thuế suất lũy tiến từng phần
Với thu nhập tính thuế là 7.050.000 đồng/tháng, bà B thuộc bậc thuế thứ 2 (trên 5 triệu đến 10 triệu đồng), với thuế suất là 10%. Số thuế TNCN phải nộp được tính như sau:
Thuế TNCN = 5.000.000 đồng × 5% + (7.050.000 đồng – 5.000.000 đồng) × 10% = 250.000 đồng + 205.000 đồng = 455.000 đồng.
X. Thay đổi và cập nhật mới nhất về thuế TNCN 2025
Tính đến thời điểm hiện tại (tháng 3/2025), chưa có thông báo chính thức về những thay đổi lớn trong chính sách thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho năm 2025. Tuy nhiên, người nộp thuế cần lưu ý một số điểm sau:
- Giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT): Theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP, một số hàng hóa và dịch vụ được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% trong khoảng thời gian nhất định. Dịch vụ viết bài SEO không thuộc danh mục loại trừ, do đó có thể được áp dụng mức thuế suất GTGT 8% trong thời gian quy định. Tuy nhiên, cần theo dõi các văn bản pháp luật mới nhất để có thông tin cập nhật.
- Mức giảm trừ gia cảnh: Mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế (11 triệu đồng/tháng) và người phụ thuộc (4,4 triệu đồng/tháng) vẫn được giữ nguyên theo quy định hiện hành.
- Biểu thuế lũy tiến từng phần: Biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần với 7 bậc thuế và mức thuế suất từ 5% đến 35% vẫn được áp dụng.
Người nộp thuế nên thường xuyên cập nhật thông tin từ các nguồn chính thống như Tổng cục Thuế và các văn bản pháp luật mới để nắm bắt kịp thời mọi thay đổi về chính sách thuế TNCN.
Thuế thu nhập cá nhân là một trong những nghĩa vụ tài chính quan trọng mà mỗi người lao động cần phải hiểu rõ và thực hiện đúng theo quy định của pháp luật. Việc nắm vững các quy định về thuế TNCN không chỉ giúp bạn tuân thủ pháp luật mà còn giúp bạn chủ động hơn trong việc quản lý tài chính cá nhân và tối ưu hóa các quyền lợi về thuế của mình.
Bài viết này đã cung cấp cho bạn những thông tin cơ bản và toàn diện về thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam năm 2025, từ định nghĩa, đối tượng nộp thuế, cách tính thuế chi tiết, các khoản giảm trừ đến những thay đổi và cập nhật mới nhất. Hy vọng rằng những kiến thức này sẽ giúp bạn tự tin hơn trong việc quản lý thuế thu nhập cá nhân của mình.
