Tổng hợp chi tiết các điểm mới của Luật Thuế TNDN 2025: thay đổi về thuế suất, đối tượng nộp thuế, ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ và khởi nghiệp, chi phí được trừ.

Tóm tắt các ý chính

  • Thay đổi thuế suất phân tầng: Luật áp dụng thuế suất 15% cho doanh nghiệp có doanh thu ≤ 3 tỷ đồng, 17% cho doanh thu từ 3-50 tỷ đồng, và 20% cho các doanh nghiệp khác, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa; thuế suất đặc biệt từ 25-50% cho hoạt động dầu khí và tài nguyên quý hiếm.
  • Mở rộng đối tượng nộp thuế: Bao gồm doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập từ cung cấp hàng hóa, dịch vụ qua nền tảng số, với nguyên tắc mọi thu nhập nguồn gốc từ Việt Nam đều phải nộp thuế.
  • Chính sách ưu đãi thuế đột phá: Miễn thuế 3 năm đầu cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, ưu đãi cho khởi nghiệp sáng tạo (miễn 2 năm, giảm 50% trong 4 năm tiếp theo); mở rộng ưu đãi cho lĩnh vực khoa học công nghệ, AI, chuyển đổi số, với thời gian miễn/giảm thuế kéo dài hơn, nhưng loại bỏ ưu đãi cho kinh doanh trò chơi điện tử và hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
  • Mở rộng thu nhập miễn thuế và chi phí được trừ: Miễn thuế cho thu nhập từ tín chỉ carbon, trái phiếu xanh, nghiên cứu khoa học (tối đa 3 năm); bổ sung chi phí trừ như R&D, bảo vệ môi trường, và nâng mức trích quỹ phát triển KH&CN lên 20%.
  • Quy định linh hoạt về bù trừ lỗ: Doanh nghiệp được tự chọn bù trừ lỗ từ hoạt động kinh doanh vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động khác, bao gồm bù trừ lỗ từ bất động sản với lãi từ sản xuất kinh doanh.

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) số 67/2025/QH15 đã được Quốc hội thông qua và sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025. Luật thuế TNDN 2025 mới mang đến nhiều thay đổi mang tính bước ngoặt, từ việc điều chỉnh thuế suất, mở rộng đối tượng chịu thuế đến các chính sách ưu đãi đột phá. Những thay đổi này không chỉ ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ tài chính mà còn mở ra cơ hội phát triển cho nhiều doanh nghiệp.

Trong bài viết này, Thuận Thiên sẽ cùng bạn đi sâu vào phân tích những điểm mới quan trọng nhất mà mọi doanh nghiệp cần nắm vững để tuân thủ đúng quy định và tận dụng tối đa lợi ích.

Căn cứ pháp lý:

I. Thay đổi về thuế suất: Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa

Một trong những thay đổi cốt lõi của Luật thuế TNDN 2025 là việc áp dụng cấu trúc thuế suất phân tầng theo quy mô doanh thu, thể hiện rõ chính sách hỗ trợ các doanh nghiệp nhỏ và vừa.

1.Cơ cấu thuế suất mới

  • Thuế suất 15%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
  • Thuế suất 17%: Áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
  • Thuế suất 20%: Mức thuế suất phổ thông áp dụng cho các doanh nghiệp khác.

Lưu ý quan trọng: Doanh thu làm căn cứ xác định ưu đãi là tổng doanh thu của kỳ tính thuế năm trước liền kề. Với doanh nghiệp mới thành lập, Chính phủ sẽ có quy định chi tiết để xác định mức thuế suất phù hợp.

2. Quy định về thuế suất đặc biệt và điều kiện áp dụng

  • Hoạt động dầu khí và tài nguyên quý hiếm: Mức thuế suất từ 25% – 50% đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và 50% đối với tài nguyên quý hiếm (40% tại địa bàn kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn).
  • Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế suất: Mức thuế suất ưu đãi 15% và 17% sẽ không được áp dụng cho doanh nghiệp có quan hệ liên kết nếu một trong các bên trong quan hệ liên kết đó không đáp ứng đủ điều kiện hưởng ưu đãi. Quy định này nhằm ngăn chặn hành vi chia tách doanh nghiệp để hưởng lợi từ chính sách.

II. Mở rộng đối tượng nộp thuế: Bao trùm kinh tế số

Luật mới đã mở rộng đáng kể phạm vi điều chỉnh, đặc biệt là đối với các nhà cung cấp nước ngoài hoạt động trên nền tảng số tại Việt Nam.

Theo điểm d, khoản 2, Điều 2, doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thông qua nền tảng thương mại điện tử, ứng dụng số, hoặc nền tảng trực tuyến khác mà có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thì đều phải nộp thuế TNDN. Luật cũng bổ sung nguyên tắc xác định rõ: mọi khoản thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam đều phải thực hiện nghĩa vụ thuế, bất kể doanh nghiệp đặt trụ sở ở đâu.

III. Chính sách ưu đãi thuế mạnh mẽ

Luật thuế TNDN 2025 mang đến nhiều chính sách ưu đãi đột phá nhằm thúc đẩy các lĩnh vực ưu tiên và hỗ trợ doanh nghiệp trong giai đoạn đầu phát triển.

1. Ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ, vừa và khởi nghiệp sáng tạo

  • Miễn thuế 3 năm đầu: Doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
  • Ưu đãi cho khởi nghiệp sáng tạo: Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp và các tổ chức trung gian hỗ trợ được miễn thuế TNDN 02 năm đầu và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo.

2. Mở rộng ngành nghề và thời gian hưởng ưu đãi

  • Ngành nghề mới được ưu đãi: Bổ sung nhiều lĩnh vực mới vào danh mục ưu đãi như doanh nghiệp khoa học công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, sản xuất chip bán dẫn, trí tuệ nhân tạo (AI), và các cơ sở hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
  • Thời gian ưu đãi được kéo dài: Miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% thuế tối đa 09 năm cho dự án tại địa bàn ưu đãi; Thủ tướng Chính phủ có quyền quyết định kéo dài thời gian miễn, giảm thuế cho các dự án đầu tư đặc biệt.

3. Loại bỏ một số ngành khỏi danh mục ưu đãi

Luật cũng thu hẹp phạm vi ưu đãi bằng cách loại bỏ thu nhập từ kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng và sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ một số trường hợp cụ thể).

Miễn thuế cho thu nhập từ tín chỉ carbon, trái phiếu xanh, nghiên cứu khoa học (tối đa 3 năm); bổ sung chi phí trừ như R&D, bảo vệ môi trường, và nâng mức trích quỹ phát triển KH&CN lên 20%.
Miễn thuế cho thu nhập từ tín chỉ carbon, trái phiếu xanh, nghiên cứu khoa học (tối đa 3 năm); bổ sung chi phí trừ như R&D, bảo vệ môi trường, và nâng mức trích quỹ phát triển KH&CN lên 20%.

IV. Mở rộng danh mục thu nhập được miễn thuế

Luật thuế TNDN 2025 đã cập nhật nhiều khoản thu nhập được miễn thuế mới, đặc biệt trong lĩnh vực môi trường và công nghệ.

  • Thu nhập từ môi trường và trái phiếu xanh: Miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu tín chỉ các-bon, chứng chỉ giảm phát thải, và thu nhập từ lãi hoặc chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh.
  • Thu nhập từ khoa học công nghệ: Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo và bán sản phẩm từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam được miễn thuế tối đa không quá 03 năm (giảm từ 05 năm so với quy định cũ).

V. Bổ sung và điều chỉnh các khoản chi được trừ

Để phù hợp hơn với thực tiễn hoạt động của doanh nghiệp, Luật đã bổ sung và làm rõ thêm các khoản chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN.

1. Các nhóm chi phí mới được trừ

  • Chi phí nghiên cứu và phát triển (R&D) được chi bổ sung theo tỷ lệ phần trăm.
  • Chi phí liên quan đến giảm phát thải khí nhà kính và bảo vệ môi trường.
  • Chi phí xây dựng công trình công cộng phục vụ đồng thời hoạt động kinh doanh.
  • Phần thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết và không đủ điều kiện hoàn thuế.
  • Các khoản đóng góp vào quỹ theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

2. Nâng mức trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

Mức trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ được nâng từ 10% lên 20% thu nhập tính thuế hàng năm, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư mạnh mẽ hơn vào hoạt động nghiên cứu.

VI. Quy định mới về bù trừ lỗ

Một điểm mới đáng chú ý là quy định cho phép doanh nghiệp linh hoạt hơn trong việc bù trừ lỗ. Cụ thể, nếu có hoạt động kinh doanh bị lỗ, doanh nghiệp được quyền tự lựa chọn bù trừ số lỗ đó vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động có lãi.

Quy định này bao gồm cả việc cho phép bù trừ lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản với lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh khác, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa dòng tiền và nghĩa vụ thuế.

VII. Tóm tắt Luật thuế TNDN 2025: Các điểm mới và các thay đổi quan trọng

Luật Thuế TNDN 2025 đánh dấu một bước tiến quan trọng trong việc cải cách chính sách thuế của Việt Nam, hướng tới một môi trường kinh doanh công bằng, minh bạch và cạnh tranh hơn. Các quy định mới không chỉ tạo điều kiện cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ tích tụ vốn để phát triển, mà còn khuyến khích mạnh mẽ các hoạt động đầu tư vào công nghệ cao, đổi mới sáng tạo và phát triển bền vững.

Qua bài viết bạn cần chủ động nghiên cứu kỹ lưỡng các quy định và chuẩn bị kế hoạch phù hợp để thích ứng và tận dụng các cơ hội từ ngày 01/10/2025.

Câu Hỏi Thường Gặp

Đối với doanh nghiệp mới thành lập, Luật Thuế TNDN 2025 giao Chính phủ quy định chi tiết phương pháp xác định tổng doanh thu để áp dụng mức thuế suất ưu đãi 15% hoặc 17%. Doanh nghiệp cần chờ Nghị định hướng dẫn cụ thể để thực hiện. Dự kiến, việc xác định có thể dựa trên vốn đăng ký hoặc kế hoạch kinh doanh dự kiến.

Có. Theo quy định mới của Luật Thuế TNDN 2025, doanh nghiệp được phép bù trừ lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư với thu nhập chịu thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác. Đây là một điểm thay đổi lớn so với quy định trước đây, giúp doanh nghiệp linh hoạt hơn trong việc quản lý nghĩa vụ thuế.

Để được hưởng ưu đãi, doanh nghiệp cần có Giấy chứng nhận doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo do cơ quan có thẩm quyền cấp. Các tiêu chí để được cấp giấy chứng nhận thường dựa trên các yếu tố như: mô hình kinh doanh mới, sản phẩm dựa trên công nghệ cốt lõi hoặc sở hữu trí tuệ, có tiềm năng tăng trưởng nhanh và khả năng mở rộng thị trường.

Có. Luật Thuế TNDN 2025 bổ sung ‘hoạt động báo chí (bao gồm cả hoạt động quảng cáo trên các loại hình báo chí theo quy định của Luật Báo chí)’ vào danh mục ngành nghề được ưu đãi thuế. Điều này áp dụng cho cả báo in và báo điện tử.

Theo Luật mới, phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu chỉ còn áp dụng cho hai đối tượng chính: doanh nghiệp siêu nhỏ (doanh thu dưới 3 tỷ đồng) nếu lựa chọn phương pháp này và một số tổ chức đặc thù khác theo quy định của Chính phủ. Phương pháp này không còn phân chia theo ngành nghề như trước đây, giúp đơn giản hóa và tăng tính minh bạch.