Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng thì áp dụng thuế suất thu nhập doanh nghiệp 17%. Căn cứ là doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề, không tự động áp dụng chỉ vì doanh nghiệp được xếp là doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng: thuế suất TNDN 17%.
Không quá 03 tỷ đồng: 15%.
Trên 50 tỷ đồng hoặc không thuộc điều kiện áp dụng mức 15% hoặc 17%: 20%.
I. Bảng tra cứu nhanh thuế suất
| Mức doanh thu năm | Thuế suất TNDN |
|---|---|
| Không quá 03 tỷ đồng | 15% |
| Từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng | 17% |
| Trên 50 tỷ đồng hoặc không thuộc điều kiện áp dụng mức 15% hoặc 17% | 20% |
| Hoạt động đặc thù như dầu khí, tài nguyên quý hiếm | Áp dụng mức riêng theo luật |
Doanh nghiệp thường nhìn vào quy mô mà bỏ qua tiêu chí doanh thu. Phần cơ quan thuế soi rất kỹ là mốc doanh thu dùng để xác định thuế suất, chứ không chỉ là tên gọi doanh nghiệp nhỏ hay vừa.
II. Cách xác định doanh thu để áp dụng mức 17%
1. Căn cứ doanh thu nào
Doanh thu làm căn cứ là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề.
Doanh thu này là tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo chỉ tiêu trên Phụ lục 03-1A/TNDN. Nhiều doanh nghiệp lấy nhầm số liệu nội bộ hoặc chỉ đối chiếu doanh thu trên hóa đơn mà không rà lại phụ lục kèm hồ sơ quyết toán.
2. Điểm dễ nhầm khi tự xác định
- Không mặc nhiên áp dụng 17% chỉ vì là doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Phải đối chiếu đúng kỳ trước liền kề để xác định mức thuế suất cho kỳ hiện tại.
- Không dùng biểu thông thường cho các hoạt động đặc thù như dầu khí, tài nguyên quý hiếm vì có khung thuế suất riêng.
Ví dụ thực tế
Một doanh nghiệp được xếp vào nhóm vừa và nhỏ nhưng tổng doanh thu năm trước liền kề vượt 03 tỷ đồng và không quá 50 tỷ đồng thì áp dụng mức 17%. Nếu doanh thu năm trước liền kề vượt 50 tỷ đồng thì sẽ chuyển sang mức 20%, dù doanh nghiệp vẫn quen tự nhận là doanh nghiệp nhỏ và vừa.
III. Thời điểm áp dụng và ưu đãi cần tách bạch
1. Thời điểm áp dụng mức 17%
Mức thuế suất 17% có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2025. Doanh nghiệp cần kiểm tra phạm vi kỳ tính thuế được áp dụng, không chỉ nhớ ngày hiệu lực.
2. Ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập
Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
Ưu đãi này là cơ chế riêng, cần xem đồng thời với quy định về thuế suất theo doanh thu khi xác định nghĩa vụ thuế thực tế. Khi thanh tra, câu hỏi đầu tiên thường là doanh nghiệp đang áp dụng ưu đãi miễn thuế hay thuế suất theo doanh thu, vì hai phần này dễ bị hiểu gộp với nhau.
Lưu ý quan trọng
- Quy định mức 15% và 17% xác định theo tổng doanh thu năm trước liền kề.
- Một số trường hợp cần xem xét riêng như quan hệ công ty mẹ – công ty con, liên kết hoặc trường hợp luật chuyên ngành có quy định khác.
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh dùng để đối chiếu là Phụ lục 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN.
