Từ ngày 01/07/2025, hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từ 05 triệu đồng trở lên (đã gồm thuế GTGT) cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì mới đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Mốc mới này thay cho ngưỡng 20 triệu đồng trước đó.
Mốc cần nhớ: áp dụng từ 01/07/2025 với ngưỡng 05 triệu đồng đã bao gồm thuế GTGT.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Áp dụng |
|---|---|
| Thời điểm bắt đầu | 01/07/2025 |
| Ngưỡng giá trị hóa đơn | Từ 05 triệu đồng trở lên đã gồm thuế GTGT |
| Điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào | Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt |
| Trường hợp mua nhiều lần trong cùng ngày | Nếu từng lần dưới 05 triệu đồng nhưng tổng mua từ cùng một người nộp thuế trong ngày từ 05 triệu đồng trở lên thì vẫn cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt |
| So với quy định trước | Ngưỡng mới thay cho mức 20 triệu đồng |
II. Hiểu đúng để tránh nhầm
1. Trường hợp nào cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt?
- Nếu giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 05 triệu đồng trở lên (đã gồm thuế GTGT), điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào gắn với chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Nếu từng hóa đơn dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày từ cùng một nhà cung cấp và tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, phần này cũng cần đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt.
- Nếu giá trị dưới 05 triệu đồng và không thuộc trường hợp cộng dồn trong ngày nêu trên thì không đặt ra điều kiện này.
Một lỗi phổ biến: chỉ nhìn từng hóa đơn riêng lẻ dưới 5 triệu rồi thanh toán tiền mặt, nhưng lại bỏ sót việc cộng dồn trong cùng ngày.
2. Có phải mọi hóa đơn trên 5 triệu đều bắt buộc chuyển khoản?
Cần hiểu đúng: đây là điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, không phải yêu cầu bắt buộc chuyển khoản tại thời điểm mua trong mọi trường hợp. Đây là điểm dễ hiểu sai khi đọc lướt.
III. Hình thức thanh toán và trường hợp đặc thù
1. Hình thức thanh toán được chấp nhận
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt được xác định theo quy định về thanh toán không dùng tiền mặt.
- Nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán không được coi là chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để đáp ứng điều kiện khấu trừ.
2. Một số trường hợp đặc thù cần tách riêng
Có các tình huống được hướng dẫn riêng như trả chậm, trả góp, bù trừ, ủy quyền và một số trường hợp khác. Mỗi trường hợp cần đi đúng điều kiện pháp lý tương ứng.
Ví dụ thực tế
Từ 01/07/2025, doanh nghiệp A mua hàng trị giá 30 triệu đồng, thanh toán qua nhiều tài khoản ngân hàng khác nhau. Chứng từ chuyển khoản ghi rõ nội dung thanh toán liên quan đến hóa đơn thì vẫn đáp ứng điều kiện khấu trừ. Ngược lại, nếu mua nhiều lần trong ngày từ cùng người bán, tổng vượt 05 triệu đồng mà thanh toán tiền mặt, khi kê khai thuế GTGT sẽ gặp vấn đề.
IV. Lỗi hay gặp khi áp dụng ngưỡng 5 triệu đồng
- Chia nhỏ hóa đơn dưới 5 triệu nhưng tổng mua trong ngày với cùng người bán vượt ngưỡng, vẫn thanh toán tiền mặt.
- Thanh toán tiền mặt cho hóa đơn trên 5 triệu và không điều chỉnh khấu trừ thuế GTGT khi đến hạn thanh toán (trường hợp trả chậm).
- Ghi sai hình thức thanh toán trên hóa đơn điện tử: ghi tiền mặt nhưng thực tế chuyển khoản, hoặc ngược lại.
- Không theo dõi phần chưa thanh toán không dùng tiền mặt để điều chỉnh khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Lưu ý quan trọng
Cơ quan thuế thường kiểm tra kỹ chứng từ thanh toán, nội dung chuyển tiền và việc cộng dồn giao dịch trong ngày. Khi rà soát hồ sơ, cần chú ý 3 điểm: giá trị đã gồm thuế GTGT, mua nhiều lần trong cùng ngày, và chứng từ thanh toán có đúng hình thức không dùng tiền mặt hay không.
