Bán nông sản chưa qua chế biến cho công ty khác thường áp dụng thuế suất VAT 5%. Tuy nhiên, cần phân biệt rõ trường hợp hàng hóa là nông sản hay lâm sản, và các điều kiện về hóa đơn, bảng kê mua hàng nông sản để kê khai thuế đúng quy định.
I. Thuế suất VAT đối với nông sản chưa qua chế biến
- Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường áp dụng thuế suất 5% (không áp dụng cho hàng hóa quy định tại khoản 1 Điều 5 là đối tượng không chịu thuế).
- Lâm sản chưa qua chế biến (gỗ, lâm sản khác) áp dụng thuế suất 10% từ ngày 01/07/2025.
II. Định nghĩa nông sản chưa qua chế biến và sơ chế thông thường
- Nông sản chưa qua chế biến là sản phẩm chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ thực hiện sơ chế thông thường như: làm sạch, phơi, sấy, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh…
- Nếu có vướng mắc về xác định sản phẩm, Bộ Nông nghiệp & Môi trường sẽ quyết định dựa trên quy trình sản xuất.
III. Các trường hợp đặc biệt về thuế GTGT đối với nông sản
- Không chịu thuế GTGT đối với nông sản tự sản xuất, đánh bắt bán ra (khâu sản xuất) và khi nhập khẩu.
- Nếu doanh nghiệp mua nông sản rồi bán lại cho công ty khác (hoạt động thương mại), phải kê khai và nộp thuế GTGT 5%.
IV. Quy định khai thuế, hóa đơn và khấu trừ thuế đầu vào
- Doanh nghiệp bán nông sản chưa qua chế biến có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên bắt buộc chuyển khoản để được khấu trừ thuế đầu vào.
- Thời điểm xác định thuế là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc lập hóa đơn.
- Người nộp thuế khai và nộp tại địa phương nơi sản xuất, kinh doanh hoặc nơi bán hàng vãng lai (nếu có).
- Từ 01/07/2025, sử dụng mẫu tờ khai theo Thông tư 80/2021/TT-BTC được sửa đổi bởi Thông tư 40/2025/TT-BTC.
Lưu ý quan trọng
- Phân biệt rõ nông sản (thuế suất 5%) và lâm sản chưa chế biến (thuế suất 10% từ ngày 01/07/2025).
- Đơn vị chỉ sản xuất/cung ứng hàng hóa chịu thuế suất 5% có thể được hoàn thuế đầu vào nếu trên 300 triệu đồng sau 12 tháng hoặc 4 quý liên tiếp.
- Cần đầy đủ bảng kê thu mua hàng nông sản (nếu mua trong nước), hóa đơn hợp lệ khi bán lại.
