Khi hàng bán bị trả lại sau khi đã kê khai thuế GTGT, doanh nghiệp cần lập hóa đơn trả lại và thực hiện điều chỉnh/khấu trừ thuế GTGT theo đúng quy định pháp luật hiện hành. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết quá trình này.
I. Lập hóa đơn trả lại hàng
Khi hàng bán bị trả lại, bên bán hoặc bên mua có thể lập hóa đơn tùy theo thỏa thuận. Cụ thể, bên bán lập hóa đơn điều chỉnh giảm hoặc thay thế; hoặc bên mua (có mã số thuế) có thể lập hóa đơn trả lại hàng cho bên bán, và theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và hướng dẫn tại Thông tư 78/2021/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 68/2023/TT-BTC), tùy thuộc vào thỏa thuận giữa bên bán và bên mua:
-
Khi hàng bị trả lại, tùy thỏa thuận, bên bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh giảm hoặc thay thế, hoặc bên mua (nếu có mã số thuế) được lập hóa đơn trả lại hàng theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
-
Hóa đơn cần ghi rõ nội dung điều chỉnh (ví dụ: “Điều chỉnh giảm do trả lại hàng cho hóa đơn số… ký hiệu… ngày…”) và phải có biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản giữa hai bên về việc trả lại hàng.
Hóa đơn cần ghi rõ lý do trả lại hàng và phải có thỏa thuận bằng văn bản giữa hai bên về việc hoàn trả.
II. Thuế suất GTGT áp dụng
- Mức thuế GTGT cho hàng bán bị trả lại hiện hành là 8% theo Nghị quyết 110/2024/QH15 và Nghị định 72/2024/NĐ-CP (áp dụng đến hết ngày 31/12/2025). Chỉ áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP; các nhóm không thuộc diện giảm vẫn áp dụng mức thuế suất 10%.
- Thuế suất GTGT trên hóa đơn trả lại phải tương ứng với thuế suất của hàng hóa đó tại thời điểm bán ra. Đặc biệt, nếu hàng hóa được mua khi thuế suất là 8% nhưng được trả lại sau khi chính sách giảm thuế đã hết hiệu lực, hóa đơn trả hàng vẫn áp dụng mức thuế suất 8%.
- Chỉ áp dụng giảm 2% (tức còn 8%) cho hàng hóa, dịch vụ không thuộc các Phụ lục I, II, III của Nghị định 72/2024/NĐ-CP.
III. Kê khai điều chỉnh thuế
Việc kê khai điều chỉnh được thực hiện tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn trả lại hoặc hóa đơn điều chỉnh, theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14 và Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
- Đối với bên bán: Kê khai điều chỉnh giảm doanh thu và thuế GTGT đầu ra. Giá trị hàng trả lại được ghi vào các chỉ tiêu điều chỉnh giảm trên tờ khai thuế GTGT.
- Đối với bên mua: Kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ. Giá trị hàng trả lại được ghi vào các chỉ tiêu điều chỉnh giảm tương ứng trên tờ khai thuế GTGT.
Lưu ý quan trọng
- Tiền chậm nộp: Việc kê khai điều chỉnh, bổ sung có thể làm tăng số thuế phải nộp và phát sinh tiền chậm nộp theo quy định.
- Hàng xuất khẩu bị trả lại: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu bị khách hàng nước ngoài trả lại sẽ không được hoàn. Nếu đã hoàn, cơ quan thuế sẽ thu hồi số tiền tương ứng.
- Thời hạn khai bổ sung: Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ trong 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ của kỳ tính thuế có sai sót, nhưng phải trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
- Hạch toán kế toán:
- Bên bán: Ghi giảm doanh thu bán hàng, giảm thuế GTGT đầu ra tương ứng, và ghi nhận khoản phải trả lại cho khách hoặc trừ vào công nợ.
- Bên mua: Ghi giảm giá trị hàng tồn kho hoặc chi phí, đồng thời ghi giảm thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ.
