Khi mua hàng hóa hoặc tài sản trả góp, trả chậm, doanh nghiệp được phép kê khai khấu trừ toàn bộ số thuế VAT đầu vào một lần ngay tại thời điểm nhận hóa đơn và có hợp đồng, không cần chia nhỏ theo từng kỳ thanh toán.
I. Quy định về kê khai khấu trừ thuế VAT khi mua hàng trả góp, trả chậm
- Doanh nghiệp được kê khai khấu trừ toàn bộ VAT đầu vào một lần khi nhận hóa đơn.
- Không cần phải chia nhỏ theo từng kỳ thanh toán, kể cả chưa đến hạn thanh toán.
- Trường hợp đến hạn mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho giao dịch có giá trị theo ngưỡng quy định, doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm số VAT đã khấu trừ.
II. Điều kiện để được khấu trừ thuế VAT đầu vào
- Có hợp đồng mua bán rõ ràng, hợp pháp.
- Nhận được hóa đơn VAT hợp lệ.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch từ ngưỡng giá trị quy định trở lên. Trước hạn thanh toán, vẫn được khấu trừ dù chưa có chứng từ thanh toán.
III. Ngưỡng giá trị giao dịch yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
| Thời điểm áp dụng | Ngưỡng giá trị |
|---|---|
| Trước 01/07/2025 | Từ 20 triệu đồng trở lên |
| Từ 01/07/2025 | Từ 5 triệu đồng trở lên |
IV. Xử lý khi không có chứng từ thanh toán hoặc cần bổ sung
1. Điều chỉnh giảm VAT đầu vào đã kê khai
- Đến thời điểm thanh toán nhưng chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế VAT đã khấu trừ tương ứng với giá trị chưa thanh toán hợp lệ.
2. Bổ sung kê khai khấu trừ lại phần đã điều chỉnh
- Nếu doanh nghiệp sau đó có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, được phép kê khai bổ sung lại phần VAT đã điều chỉnh giảm.
Ví dụ thực tế
- Doanh nghiệp mua máy móc trả góp giá trị 100 triệu đồng, nhận hóa đơn ngày 15/08. Các bên thỏa thuận thanh toán trong 6 tháng. Doanh nghiệp được kê khai toàn bộ thuế VAT đầu vào ngay khi nhận hóa đơn. Khi đến hạn thanh toán, nếu chưa thanh toán hoặc không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho phần giá trị trên 20 triệu đồng (trước 01/07/2025) hoặc trên 5 triệu đồng (sau 01/07/2025), doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm số thuế đó.
Lưu ý quan trọng
- Các văn bản hiện hành chưa cung cấp biểu mẫu hay hướng dẫn chi tiết về hạch toán hoặc lỗi sai phổ biến trong trường hợp này.
