Hồ sơ quyết toán thuế TNDN cuối năm được chia theo phương pháp tính thuế và chỉ nộp các phụ lục khi có phát sinh. Việc xác định phụ lục nào cần nộp thường gây nhầm lẫn. Nhiều doanh nghiệp thấy danh mục phụ lục dài nên nộp thiếu hoặc nộp thừa.
I. Bảng tra cứu nhanh hồ sơ quyết toán thuế TNDN
| Trường hợp kê khai | Hồ sơ cần chuẩn bị |
|---|---|
| Khai theo phương pháp doanh thu trừ chi phí | Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN; báo cáo tài chính năm; các phụ lục kèm theo nếu có phát sinh |
| Khai theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu | Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 04/TNDN; báo cáo tài chính năm |
| Doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ | Nộp mẫu 04/TNDN; trường hợp này không thuộc diện phải lập và nộp báo cáo tài chính cho cơ quan thuế |
Lưu ý: Danh mục phụ lục không có nghĩa là doanh nghiệp nào cũng nộp toàn bộ. Chỉ nộp phụ lục khi có phát sinh tương ứng.
II. Hồ sơ chi tiết theo từng phương pháp tính thuế
1. Doanh nghiệp khai theo phương pháp doanh thu trừ chi phí
Hồ sơ thường gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN.
- Báo cáo tài chính năm.
- Trường hợp doanh nghiệp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi loại hình hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì nộp báo cáo tài chính đến thời điểm phát sinh sự kiện.
- Các phụ lục kèm theo nếu có phát sinh, gồm:
- 03-2/TNDN: về chuyển lỗ.
- 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN, 03-3D/TNDN: về ưu đãi thuế TNDN.
- 03-4/TNDN: về số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế.
- 03-5/TNDN: về thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
- 03-6/TNDN: về trích lập, điều chuyển và sử dụng quỹ phát triển khoa học và công nghệ.
- 03-8/TNDN, 03-8A/TNDN, 03-8B/TNDN, 03-8C/TNDN: về phân bổ số thuế phải nộp cho địa bàn khác, tùy từng trường hợp phân bổ.
- 03-9/TNDN: bảng kê chứng từ nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của địa phương nơi có bất động sản chuyển nhượng.
- Hồ sơ kê khai giao dịch liên kết theo quy định riêng nếu doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
Ví dụ thực tế
Một doanh nghiệp chỉ phát sinh chuyển lỗ nhưng không có ưu đãi thuế, không có bất động sản, không phân bổ cho địa bàn khác thì hồ sơ không cần nộp toàn bộ phụ lục. Cơ quan thuế kiểm tra đối chiếu phụ lục phát sinh với tờ khai chính.
2. Doanh nghiệp khai theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu
Hồ sơ gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 04/TNDN.
- Báo cáo tài chính năm.
Riêng doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì không thuộc diện phải lập và nộp báo cáo tài chính cho cơ quan thuế. Doanh nghiệp cần xác định đúng đối tượng để áp dụng ngoại lệ này.
III. Thời hạn nộp hồ sơ và trường hợp giao dịch liên kết
1. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN
| Tình huống | Thời hạn nộp |
|---|---|
| Quyết toán thuế năm | Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính |
| Chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức lại doanh nghiệp | Chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện |
Mốc thời gian cần nhớ: quyết toán năm là tháng thứ 3; hồ sơ do sự kiện chấm dứt, chuyển đổi, tổ chức lại là 45 ngày.
2. Nếu doanh nghiệp có giao dịch liên kết
Ngoài tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN và các tài liệu chung, doanh nghiệp còn nộp các phụ lục kê khai giao dịch liên kết theo quy định áp dụng cho doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
Trường hợp thuộc diện áp dụng, doanh nghiệp kê khai Phụ lục I, II, III; công ty mẹ tối cao còn có thể nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia nếu đáp ứng điều kiện. Nhiều doanh nghiệp chỉ tập trung vào tờ khai quyết toán mà quên bộ hồ sơ giao dịch liên kết đi kèm.
IV. Lưu ý khi nộp chậm hồ sơ
Mức phạt nộp chậm hồ sơ khai thuế, bao gồm hồ sơ quyết toán thuế TNDN, được áp dụng theo khung số ngày chậm nộp, từ phạt cảnh cáo đến phạt tiền từ 15 – 25 triệu đồng đối với tổ chức. Đối với cá nhân, mức phạt bằng 1/2 mức phạt của tổ chức.
Lưu ý quan trọng
- Không hiểu danh mục phụ lục theo kiểu nộp hết. Chỉ đối chiếu đúng phần phát sinh.
- Kiểm tra đúng mẫu 03/TNDN, 04/TNDN và phụ lục tương ứng theo biểu mẫu hiện hành.
- Hồ sơ giao dịch liên kết thường được thanh tra kiểm tra kỹ nếu doanh nghiệp có quan hệ liên kết.
- Trước khi nộp, đối chiếu theo 3 bước: đúng phương pháp tính thuế – đúng báo cáo tài chính – đúng phụ lục phát sinh.
