Việc có phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN hay không phụ thuộc vào thời gian tạm ngừng có trọn năm dương lịch hoặc trọn năm tài chính hay không. Nếu công ty tạm ngừng trọn năm thì trong thời gian đó sẽ không nộp hồ sơ khai thuế, bao gồm hồ sơ quyết toán thuế TNDN. Ngược lại, nếu chỉ tạm ngừng không trọn tháng, quý hoặc không trọn năm thì vẫn cần nộp hồ sơ khai thuế theo kỳ và vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán năm.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Trường hợp tạm ngừng | Nghĩa vụ hồ sơ thuế TNDN |
|---|---|
| Tạm ngừng trọn năm dương lịch hoặc trọn năm tài chính | Không nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian tạm ngừng, bao gồm hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm |
| Tạm ngừng không trọn tháng, không trọn quý hoặc không trọn năm dương lịch/năm tài chính | Vẫn nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý nếu thuộc diện khai theo tháng/quý và vẫn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm |
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán năm: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
II. Cách hiểu đúng để tránh nộp thiếu hồ sơ
1. Tạm ngừng trọn năm
Nếu doanh nghiệp đã tạm ngừng trọn cả năm dương lịch hoặc trọn cả năm tài chính, thì trong khoảng thời gian đó sẽ không phát sinh nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế, trong đó có quyết toán thuế TNDN năm.
2. Tạm ngừng không trọn kỳ tính thuế
Nếu thời gian tạm ngừng không phủ kín trọn tháng, trọn quý hoặc trọn năm thì nghĩa vụ kê khai vẫn còn. Khi đó, doanh nghiệp vẫn nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý theo quy định áp dụng và vẫn phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm.
3. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán
Một số doanh nghiệp lầm tưởng rằng đã tạm ngừng thì không còn mốc nào cần theo dõi. Với trường hợp không tạm ngừng trọn năm, hồ sơ quyết toán năm được nộp chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
III. Những việc vẫn cần theo dõi trong thời gian tạm ngừng
Tạm ngừng kinh doanh không đồng nghĩa với việc mọi nghĩa vụ quản lý thuế đều dừng lại:
- Trong thời gian tạm ngừng, công ty không sử dụng hóa đơn, trừ trường hợp được cơ quan thuế chấp thuận theo quy định.
- Doanh nghiệp vẫn cần chấp hành các quyết định, thông báo của cơ quan quản lý thuế như thanh tra, kiểm tra, thu hồi nợ và các nghĩa vụ phát sinh khác nếu có.
- Nếu chậm nộp hồ sơ khai thuế, bao gồm hồ sơ quyết toán năm, mức phạt có thể nằm trong các khung: cảnh cáo nếu chậm từ 1-5 ngày và có tình tiết giảm nhẹ; 2-5 triệu đồng nếu chậm từ 1-30 ngày; 5-8 triệu đồng nếu chậm từ 31-60 ngày; 8-15 triệu đồng nếu chậm từ 61-90 ngày hoặc thuộc các trường hợp khác theo khung xử phạt; và có thể đến 15-25 triệu đồng nếu chậm trên 90 ngày có phát sinh thuế.
Ví dụ thực tế
- Ví dụ 1: Công ty tạm ngừng từ 01/01 đến 31/12 của cả năm dương lịch thì không phải nộp quyết toán thuế TNDN năm đó.
- Ví dụ 2: Công ty chỉ tạm ngừng nửa năm, dù hoạt động thực tế ít ngày trong năm thì vẫn có hồ sơ quyết toán năm.
- Ví dụ 3: Công ty tạm ngừng kéo dài qua 2 năm dương lịch, nếu từng năm không đủ điều kiện là tạm ngừng trọn năm thì vẫn phải quyết toán cho các năm liên quan.
IV. Lưu ý khi lập hồ sơ
Thời điểm bắt đầu và kết thúc tạm ngừng là yếu tố được cơ quan thuế đặc biệt quan tâm. Có trường hợp doanh nghiệp nhầm rằng cứ tạm ngừng là không cần quyết toán, dẫn đến bỏ sót hồ sơ khi tạm ngừng không trọn năm.
- Thông báo tạm ngừng đúng hạn.
- Kiểm tra nghĩa vụ phát sinh trước và sau thời gian tạm ngừng.
- Rà soát việc sử dụng hóa đơn trong thời gian tạm ngừng.
- Nếu không tạm ngừng trọn năm, cần theo dõi hạn nộp quyết toán để tránh phạt chậm nộp.
- Khi lập hồ sơ thuế TNDN, cần kiểm tra đúng mẫu biểu còn hiệu lực tại thời điểm nộp. Hiện nay, mẫu 03/TNDN theo Thông tư 80 vẫn còn hiệu lực; các mẫu 02/TNDN và 05/TNDN đã được thay thế theo Thông tư 21.
Lưu ý quan trọng
Mấu chốt để xác định có nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN hay không nằm ở việc doanh nghiệp tạm ngừng trọn năm hay không trọn năm, không phải chỉ nhìn vào việc công ty có đang tạm ngừng kinh doanh hay không.
