Hộ kinh doanh không phải nộp báo cáo tài chính như doanh nghiệp. Tuy nhiên, từ năm 2025 sẽ có bổ sung về sổ sách kế toán và các nghĩa vụ liên quan khác mà hộ kinh doanh cần lưu ý.
I. Quy định về chế độ kế toán và báo cáo tài chính
Hộ kinh doanh không phải nộp báo cáo tài chính theo quy định hiện hành, dù áp dụng phương thức thuế khoán hay kê khai. Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2025, hộ kinh doanh áp dụng phương thức kê khai phải thực hiện chế độ kế toán đơn giản theo Thông tư 88/2021/TT-BTC.
- Không phải nộp báo cáo tài chính: Hộ kinh doanh không thuộc đối tượng phải lập hoặc nộp báo cáo tài chính như doanh nghiệp.
- Phải thực hiện chế độ kế toán đơn giản (đối với hộ kê khai): Từ 01/01/2025, hộ kê khai phải ghi chép sổ sách kế toán, lưu trữ chứng từ tối thiểu 5 năm, nhưng không phải mở tài khoản kế toán hay lập báo cáo tài chính. Trường hợp hộ kinh doanh có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không cần thực hiện chế độ kế toán.
II. Lộ trình thay đổi phương thức quản lý thuế
Theo Quyết định 3389/QĐ-BTC, phương thức quản lý thuế đối với hộ kinh doanh sẽ có sự thay đổi lớn.
1. Phương thức khoán thuế (áp dụng đến 31/12/2025)
Phương thức thuế khoán vẫn được áp dụng đến hết ngày 31/12/2025. Hộ kinh doanh nộp thuế theo mức khoán do cơ quan thuế xác định và không phải kê khai thuế định kỳ.
2. Chuyển đổi sang phương thức kê khai (từ 01/01/2026)
Từ ngày 01/01/2026, cơ chế thuế khoán sẽ được bãi bỏ hoàn toàn. Tất cả hộ kinh doanh sẽ chuyển sang phương thức tự khai, tự tính và tự nộp thuế. Hộ kinh doanh có sổ sách kế toán đầy đủ có thể được tính thuế TNCN trên thu nhập (doanh thu trừ chi phí).
III. Nghĩa vụ về thuế và hóa đơn điện tử
1. Thuế môn bài
Hộ kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm phải nộp thuế môn bài. Hạn nộp là ngày 30/01 hàng năm.
- Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm.
- Doanh thu từ 300 – 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm.
- Doanh thu từ 100 – 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.
2. Thuế GTGT và TNCN
Hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống được miễn thuế GTGT và thuế TNCN. Từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm sẽ không phải nộp thuế GTGT.
3. Hóa đơn điện tử
Từ ngày 01/06/2025, hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên thuộc các ngành nghề như ăn uống, nhà hàng, khách sạn, siêu thị, bán lẻ bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.
Lưu ý quan trọng
- BHXH bắt buộc: Từ 01/07/2025, chủ hộ kinh doanh có đăng ký kinh doanh phải tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc theo Luật Bảo hiểm xã hội 2024.
- Sàn thương mại điện tử nộp thuế thay: Từ 01/07/2025, các sàn thương mại điện tử có chức năng thanh toán (như Shopee, Lazada) phải khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho hộ kinh doanh bán hàng trên sàn.
- Hồ sơ khai thuế: Đối với hộ kê khai, hồ sơ bao gồm Tờ khai thuế mẫu 01/CNKD và Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh mẫu 01-2/BK-HĐKD.
