Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 vẫn tiếp tục áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần với cá nhân cư trú và thuế suất toàn phần với cá nhân không cư trú, chưa có thay đổi chính thức.
I. Đối tượng và nguyên tắc áp dụng thuế TNCN 2025
1. Định nghĩa cá nhân cư trú và không cư trú
- Cá nhân cư trú: Là người đáp ứng một trong các điều kiện sau theo Điều 2 Luật Thuế TNCN:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (gồm nơi đăng ký thường trú hoặc nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng có thời hạn).
- Cá nhân không cư trú: Không đáp ứng các điều kiện nêu trên.
II. Biểu thuế và công thức tính thuế TNCN 2025
1. Biểu thuế lũy tiến từng phần (cá nhân cư trú, thu nhập từ tiền lương, tiền công)
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất | Cách tính thuế |
|---|---|---|---|
| 1 | Đến 5 | 5% | 0,05 × thu nhập |
| 2 | Trên 5 đến 10 | 10% | 0,25 + 10% thu nhập trên 5 triệu |
| 3 | Trên 10 đến 18 | 15% | 0,75 + 15% thu nhập trên 10 triệu |
| 4 | Trên 18 đến 32 | 20% | 1,95 + 20% thu nhập trên 18 triệu |
| 5 | Trên 32 đến 52 | 25% | 4,75 + 25% thu nhập trên 32 triệu |
| 6 | Trên 52 đến 80 | 30% | 9,75 + 30% thu nhập trên 52 triệu |
| 7 | Trên 80 | 35% | 18,15 + 35% thu nhập trên 80 triệu |
- Công thức tính thuế: Số thuế = Thu nhập tính thuế × Thuế suất
2. Thuế suất với cá nhân không cư trú
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công: Áp dụng duy nhất thuế suất 20% trên tổng thu nhập chịu thuế.
3. Các khoản giảm trừ khi tính thuế
- Giảm trừ bản thân: 132 triệu đồng/năm (11 triệu đồng/tháng).
- Giảm trừ người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/người/tháng.
- Bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN): 10,5% tiền lương.
Ví dụ thực tế
- Thu nhập chịu thuế: 30 triệu đồng/tháng (đã trừ bảo hiểm).
- Giảm trừ: 11 triệu (bản thân) + 8,8 triệu (2 người phụ thuộc) = 19,8 triệu đồng.
- Thu nhập tính thuế: 30 – 19,8 = 10,2 triệu đồng/tháng. Theo công thức bậc 3:
- Thuế TNCN = 0,75 triệu + 15% × (thu nhập tính thuế – 10 triệu).
- Thu nhập tính thuế = 10,2 triệu đồng, phần vượt trên 10 triệu = 10,2 triệu – 10 triệu = 0,2 triệu đồng.
- Thuế TNCN = 0,75 triệu + 15% × 0,2 triệu = 0,75 triệu + 0,03 triệu = 780.000 đồng.
Lưu ý quan trọng
- Ngưỡng đóng thuế: Chỉ bắt đầu tính thuế khi thu nhập sau giảm trừ đạt từ 11 triệu đồng/tháng trở lên.
- Hợp đồng lao động ngắn hạn (<3 tháng): Thực tế thường khấu trừ 10% nếu thu nhập từ 2 triệu đồng/lần.
III. Dự thảo đề xuất sửa đổi (chưa có hiệu lực)
Bộ Tài chính đã trình dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) với các đề xuất chính nhằm đơn giản hóa và giảm gánh nặng thuế:
1. Rút gọn biểu thuế từ 7 bậc xuống 5 bậc
Bộ Tài chính đề xuất hai phương án với bậc 1 đều áp dụng cho thu nhập tính thuế dưới 10 triệu đồng:
- Phương án 1: Thuế suất cao nhất 35% áp dụng cho thu nhập tính thuế từ 80 triệu đồng trở lên
- Phương án 2: Thuế suất cao nhất 35% áp dụng cho thu nhập tính thuế từ 100 triệu đồng trở lên (được Bộ Tài chính khuyến nghị)
2. Nâng mức giảm trừ gia cảnh
- Đề xuất mới: Nâng giảm trừ gia cảnh từ 11 triệu lên 15,5 triệu đồng/tháng
- Tác động: Người có thu nhập 15 triệu đồng/tháng sẽ không phải đóng thuế TNCN (sau khi trừ bảo hiểm)
- Giảm thuế: Các cá nhân có thu nhập 10 triệu đồng/tháng sẽ giảm 250.000 đồng/tháng; thu nhập 30 triệu đồng/tháng sẽ giảm 850.000 đồng/tháng
3. Tình trạng hiện tại
- Quan trọng: Tất cả các đề xuất trên hiện vẫn đang trong giai đoạn xem xét của Chính phủ và Quốc hội, chưa được chính thức thông qua. Quy định thuế TNCN hiện hành với 7 bậc thuế và mức giảm trừ gia cảnh 11 triệu đồng/tháng vẫn tiếp tục áp dụng cho năm 2025.
