Doanh nghiệp không cần phải ra thông báo riêng cho khách hàng về việc giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT); mức thuế mới thể hiện trực tiếp trên hóa đơn theo quy định.
I. Cách thể hiện việc giảm thuế trên hóa đơn
Theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, cách lập hóa đơn sẽ khác nhau tùy vào phương pháp tính thuế của doanh nghiệp:
1. Đối với phương pháp khấu trừ
- Khi lập hóa đơn GTGT, tại dòng thuế suất, doanh nghiệp ghi rõ mức thuế suất là “8%”.
- Tiền thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán được ghi theo số liệu đã giảm thuế.
2. Đối với phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu
- Khi lập hóa đơn bán hàng, tại cột “Thành tiền”, doanh nghiệp ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm.
- Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”, ghi số tiền đã được giảm 20% trên mức tỷ lệ % tính thuế, đồng thời kèm theo ghi chú: “đã giảm [số tiền] tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết 204/2025/QH15”.
II. Phạm vi và thời gian áp dụng
- Đối tượng áp dụng: Các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% sẽ được giảm xuống còn 8%.
- Đối tượng không áp dụng: Chính sách giảm thuế không áp dụng cho một số lĩnh vực, bao gồm: viễn thông, công nghệ thông tin, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại và sản phẩm khai khoáng (trừ than), hàng hóa/dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Danh sách chi tiết được quy định tại các Phụ lục của Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
- Thời gian hiệu lực: Chính sách giảm thuế được áp dụng từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026.
Ví dụ thực tế
Một công ty bán laptop (sản phẩm được giảm thuế) tính thuế theo phương pháp khấu trừ vào ngày 01/08/2025 với giá chưa thuế là 20.000.000 VNĐ:
- Giá bán chưa thuế: 20.000.000 VNĐ
- Thuế GTGT (8%): 1.600.000 VNĐ
- Tổng tiền khách hàng thanh toán: 21.600.000 VNĐ (thông tin này được ghi rõ trên hóa đơn)
Lưu ý quan trọng
- Xác định đúng đối tượng: Doanh nghiệp cần tra cứu kỹ Phụ lục I, II ban hành kèm Nghị định 174/2025/NĐ-CP và đối chiếu mã ngành sản phẩm theo Quyết định 43/2018/QĐ-TTg để xác định chính xác hàng hóa, dịch vụ có được giảm thuế hay không.
- Xử phạt khi ghi sai: Việc lập hóa đơn ghi sai mức thuế suất (ghi 10% thay vì 8% cho hàng hóa được giảm) sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
- Kê khai thuế: Người bán và người mua phải thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào theo đúng số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn.
- Hóa đơn nhiều thuế suất: Nếu một hóa đơn có cả hàng hóa được giảm thuế và không được giảm thuế, doanh nghiệp phải lập hóa đơn riêng hoặc ghi rõ mức thuế suất áp dụng cho từng loại hàng hóa.
