Không cần lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng biệt chỉ vì có hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế. Doanh nghiệp vẫn kê khai theo kỳ thuế GTGT thông thường, nhưng phần hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế cần kê khai riêng trên Mẫu số 01 Phụ lục III và nộp kèm tờ khai của kỳ phát sinh.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Cách thực hiện |
|---|---|
| Có phải nộp hồ sơ khai riêng hoàn toàn? | Không. Vẫn kê khai theo tờ khai GTGT tháng/quý đang áp dụng. |
| Phần được giảm thuế kê khai thế nào? | Kê khai riêng chi tiết trên Mẫu số 01 Phụ lục III, nộp cùng tờ khai GTGT kỳ phát sinh. |
| Phương pháp khấu trừ | Xuất hóa đơn với thuế suất 8%; bên bán kê khai đầu ra, bên mua kê khai khấu trừ đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn. |
| Phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu | Được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT; hóa đơn và hồ sơ kê khai cần thể hiện phần giảm theo quy định. |
| Thời gian áp dụng | Từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026. |
Lưu ý: kê khai riêng ở đây là kê khai riêng phần được giảm trong cùng bộ hồ sơ thuế của kỳ phát sinh, không phải mở một tờ khai GTGT độc lập chỉ cho hàng hóa, dịch vụ giảm thuế.
II. Cách kê khai và lập hóa đơn
1. Kê khai theo từng phương pháp tính thuế
- Phương pháp khấu trừ: kê khai trên tờ khai GTGT thông thường, đồng thời kê khai chi tiết hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế trên Mẫu số 01 Phụ lục III nộp kèm theo.
- Phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm; phần này cần được phản ánh trên hóa đơn và hồ sơ kê khai tương ứng.
2. Cách lập hóa đơn
- Khi lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại dòng thuế suất ghi 8%.
- Tiền thuế GTGT và tổng số tiền thanh toán được tính theo mức thuế đã giảm.
- Nếu trên cùng hóa đơn có nhiều hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế suất khác nhau thì cần ghi rõ thuế suất của từng loại.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp bán hàng thuộc diện được giảm thuế thì vẫn xuất hóa đơn GTGT bình thường với thuế suất 8%, sau đó kê khai chi tiết phần doanh thu được giảm trên Mẫu số 01 Phụ lục III kèm tờ khai GTGT của kỳ đó.
III. Thời hạn và mức xử lý khi kê khai chậm
| Nội dung | Mốc áp dụng |
|---|---|
| Hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tháng | Chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo |
| Hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quý | Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo |
| Phạt chậm nộp tờ khai 1-5 ngày | Cảnh cáo nếu có tình tiết giảm nhẹ |
| Phạt chậm nộp tờ khai 1-30 ngày | 2-5 triệu đồng |
| Phạt chậm nộp tờ khai 31-60 ngày | 5-8 triệu đồng |
| Phạt chậm nộp tờ khai 61-90 ngày | 8-15 triệu đồng |
| Phạt chậm nộp tờ khai trên 90 ngày | 15-25 triệu đồng |
| Tiền chậm nộp thuế | 0,03%/ngày trên số tiền chậm nộp |
Mốc cần nhớ: hạn nộp thuế thường đi cùng hạn nộp tờ khai, trừ trường hợp được gia hạn theo quy định riêng.
Lưu ý quan trọng
- Cần đối chiếu kỹ danh mục không được giảm thuế tại Phụ lục I, II để tránh áp sai mức 8%.
- Chính sách này không áp dụng với một số nhóm hàng hóa, dịch vụ bị loại trừ như viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm khai khoáng trừ than, hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trừ xăng.
- Một điểm cần lưu ý: có xuất hóa đơn 8% nhưng lại không kê khai riêng phần được giảm trên phụ lục đi kèm.
- Cần đảm bảo sự nhất quán giữa hóa đơn 8%, tờ khai GTGT và phụ lục giảm thuế để tránh lệch số liệu khi giải trình.
