Nếu doanh nghiệp chi trả thu nhập thuộc diện miễn thuế TNCN mà vẫn bị khấu trừ, cần thực hiện quy trình điều chỉnh để đảm bảo đúng quy định và quyền lợi cho người lao động.
I. Các khoản thu nhập được miễn thuế TNCN
Theo quy định hiện hành, có 16 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN theo Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi tại Điều 12 Thông tư 92/2015/TT-BTC), gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ chồng; cha mẹ và con; ông bà với cháu; anh chị em ruột.
- Lãi từ tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng; lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; lãi trái phiếu Chính phủ.
- Thu nhập từ kiều hối gửi về từ thân nhân ở nước ngoài, lao động xuất khẩu hoặc du học sinh.
II. Quy trình xử lý khi khấu trừ thuế sai
1. Đã giao chứng từ khấu trừ cho người lao động
- Lập biên bản ghi rõ nội dung sai, số, ngày chứng từ khấu trừ đã lập sai, có chữ ký xác nhận của người nhận thu nhập.
- Yêu cầu người nhận thu nhập nộp lại liên chứng từ đã lập sai cho tổ chức trả thu nhập để lưu cùng biên bản.
- Lập chứng từ khấu trừ mới thay thế để giao cho người nộp thuế.
- Doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật về số chứng từ khấu trừ hủy bỏ.
2. Đối với chứng từ khấu trừ điện tử (theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP)
- Nếu chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử đã lập trước đây bị sai thì lập chứng từ khấu trừ điện tử mới thay thế.
- Nếu chỉ sai về tên, địa chỉ nhưng đúng mã số thuế/số định danh cá nhân, không phải lập lại chứng từ, chỉ cần thông báo cho cơ quan thuế.
III. Các đề xuất chính sách mới
- Bộ Tài chính đang đề xuất miễn thuế đối với 22 loại thu nhập trong dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi.
- Bổ sung thu nhập từ lương, công của cá nhân làm nhiệm vụ khoa học, xây dựng pháp luật, đổi mới sáng tạo sử dụng ngân sách nhà nước.
- Bổ sung thu nhập các nhà đầu tư, chuyên gia, sáng lập viên khởi nghiệp và thu nhập từ quyền tác giả, chuyển nhượng cổ phần trong doanh nghiệp khởi nghiệp.
Lưu ý quan trọng
- Xác định rõ khoản thu nhập có thuộc diện miễn thuế hay không để tránh khấu trừ sai.
- Doanh nghiệp cần theo dõi kịp thời văn bản mới của cơ quan thuế về quy trình hoàn thuế khi khấu trừ sai.
- Các đề xuất chính sách mới chỉ là dự thảo, chưa có hiệu lực.
- Nên liên hệ cơ quan thuế để hướng dẫn hoàn lại khoản thuế đã khấu trừ nhầm.
