Từ ngày 01/01/2026, tất cả hộ kinh doanh sẽ chính thức không còn áp dụng phương pháp thuế khoán mà chuyển sang hình thức kê khai thuế dựa trên doanh thu thực tế.
I. Thời điểm và quy định chuyển đổi
Theo Nghị quyết 68-NQ/TW của Bộ Chính trị và Đề án tại Quyết định 3389/QĐ-BTC, lộ trình chuyển đổi như sau:
1. Từ 01/6/2025
- Đối tượng áp dụng: Hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên.
- Lĩnh vực hoạt động:
- Bán lẻ (trừ ô tô, xe máy)
- Dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn
- Vận tải hành khách
- Giải trí, chiếu phim
- Trung tâm thương mại, siêu thị
- Dịch vụ lưu trú
- Yêu cầu bắt buộc:
- Sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối trực tiếp với cơ quan thuế.
- Kê khai thuế dựa trên doanh thu thực tế, không còn nộp thuế khoán.
2. Từ 01/1/2026
- Đối tượng áp dụng: Tất cả các hộ kinh doanh còn lại trên toàn quốc.
- Quy định:
- Bãi bỏ hoàn toàn phương pháp thuế khoán.
- Chuyển toàn bộ sang hình thức kê khai thuế GTGT, TNCN, tự tính và nộp thuế.
- Tự chịu trách nhiệm về tính chính xác trong khai báo, hồ sơ thuế.
II. Phương pháp nộp thuế mới
Sau khi bỏ thuế khoán, hộ kinh doanh sẽ áp dụng một trong hai phương pháp nộp thuế sau:
1. Phương pháp kê khai
Áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên; phân nhóm theo quy mô doanh thu để có phương pháp quản lý phù hợp.
2. Nộp thuế theo từng lần phát sinh
Áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định.
III. Chính sách hỗ trợ của Nhà nước
Để tạo điều kiện cho quá trình chuyển đổi, cơ quan thuế cam kết:
- Hỗ trợ 100% hộ kinh doanh trong quá trình chuyển đổi thông qua phổ biến, hướng dẫn.
- Cung cấp miễn phí nền tảng số và phần mềm kế toán dùng chung.
- Xây dựng ứng dụng tính thuế tự động từ dữ liệu hóa đơn điện tử để giảm gánh nặng kê khai.
- Đặt mục tiêu cắt giảm ít nhất 30% thời gian xử lý thủ tục hành chính và 30% chi phí tuân thủ.
Ví dụ thực tế
Một cửa hàng bán lẻ thời trang có doanh thu 1,5 tỷ đồng/năm: Từ 01/01/2026, cửa hàng phải chuyển sang phương pháp kê khai, sử dụng hóa đơn điện tử và nộp thuế dựa trên doanh thu bán hàng thực tế.
Một quán ăn nhỏ có doanh thu 150 triệu đồng/năm: Từ 01/01/2026, quán cũng phải chuyển sang phương pháp kê khai (do doanh thu trên 100 triệu đồng/năm) và sẽ được áp dụng chế độ kế toán đơn giản, không cần thuê kế toán chuyên trách.
Lưu ý quan trọng
- Hóa đơn điện tử: Việc sử dụng hóa đơn điện tử là yêu cầu bắt buộc đối với tất cả các hộ kinh doanh thuộc diện chuyển đổi.
- Chế độ kế toán: Hộ kinh doanh sẽ áp dụng chế độ kế toán đơn giản hóa và không bắt buộc phải thuê kế toán chuyên trách.
- Kinh doanh thương mại điện tử: Hộ, cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán (như Facebook, Zalo) phải tự kê khai và nộp thuế từ ngày 01/07/2025 theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP.
- Mã số thuế: Mã số thuế cá nhân của chủ hộ kinh doanh sẽ được chuyển sang sử dụng số định danh cá nhân trong giao dịch thuế.
- Mục tiêu chính sách: Chủ trương này nhằm tạo môi trường kinh doanh công bằng, minh bạch và nền tảng phát triển bền vững cho các hộ kinh doanh.
