Có. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho khuyến mại, quảng cáo vẫn được khấu trừ nếu phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và đồng thời đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ, thanh toán theo quy định. Thực tế, nhiều doanh nghiệp gặp vướng ở đây: chi phí có thật nhưng hồ sơ khấu trừ lại thiếu điều kiện chứng minh mục đích sử dụng hoặc chứng từ thanh toán.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Cách áp dụng |
|---|---|
| Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo | Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu phục vụ hoạt động chịu thuế GTGT và đủ điều kiện khấu trừ chung |
| Điều kiện về hóa đơn, chứng từ | Cần có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế theo quy định |
| Điều kiện thanh toán | Các khoản mua vào từ 05 triệu đồng trở lên đã gồm thuế GTGT thường cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt |
| Mua nhiều lần trong cùng một ngày | Nếu mua của cùng một người nộp thuế mà tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì cũng cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt |
| Khuyến mại đúng quy định thương mại | Giá tính thuế GTGT đầu ra được xác định bằng 0 |
| Khuyến mại không đúng quy định thương mại | Phải kê khai, tính nộp thuế như hàng dùng nội bộ, biếu, tặng, cho |
| Khuyến mại bằng giảm giá | Giá tính thuế là giá bán đã giảm trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo |
Điểm cần nhìn ngay: mốc 05 triệu đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, và việc chương trình khuyến mại có thực hiện đúng quy định thương mại hay không.
II. Khi nào được khấu trừ thuế GTGT đầu vào?
Bản chất, chi phí khuyến mại, quảng cáo không bị loại riêng vì mang tính xúc tiến bán hàng. Tuy nhiên, cơ quan thuế thường kiểm tra kỹ việc hàng hóa, dịch vụ đó có thực sự phục vụ sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT hay không.
1. Điều kiện cần kiểm tra
- Hàng hóa, dịch vụ mua vào được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế theo quy định.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế GTGT.
- Trường hợp mua nhiều lần trong cùng một ngày của cùng một người nộp thuế mà tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì cũng cần có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Nếu không phục vụ hoạt động chịu thuế GTGT hoặc thiếu điều kiện về chứng từ, thanh toán thì phần thuế đầu vào đó không đủ điều kiện khấu trừ.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp thực hiện chương trình mua 1 tặng 1, đã đăng ký với Sở Công Thương và mua hàng từ bên ngoài để làm quà khuyến mại. Nếu số hàng này phục vụ hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT và hồ sơ mua vào đầy đủ, thuế GTGT đầu vào trên hóa đơn được khấu trừ toàn bộ.
III. Cách xác định thuế đầu ra với hàng khuyến mại để tránh kê khai sai
1. Khuyến mại đúng quy định
Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế GTGT đầu ra là 0. Nhiều doanh nghiệp được khấu trừ đầu vào nhưng lại xử lý hóa đơn đầu ra không đúng, dẫn đến hồ sơ bị vênh khi kiểm tra.
2. Khuyến mại không đúng quy định hoặc giảm giá
- Nếu hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại, doanh nghiệp cần kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
- Nếu khuyến mại bằng hình thức giảm giá, giá tính thuế là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo theo quy định về xúc tiến thương mại.
Lưu ý quan trọng
Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không đồng nghĩa mọi chương trình khuyến mại đều có đầu ra bằng 0. Cần tách rõ trường hợp khuyến mại hợp lệ, khuyến mại không đúng thủ tục và trường hợp giảm giá.
IV. Lưu ý hồ sơ và lỗi hay gặp
Quy định này áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ dùng cho khuyến mại, quảng cáo, cho, biếu, tặng dưới nhiều hình thức khác nhau. Không có hạn mức khấu trừ riêng cho chi phí khuyến mại, quảng cáo trong thuế GTGT; trọng tâm vẫn là mục đích sử dụng và bộ hồ sơ đi kèm.
- Không phân bổ đúng thuế GTGT đầu vào cho hoạt động chịu thuế.
- Kê khai khấu trừ khi chương trình khuyến mại không đăng ký hợp pháp, trong khi đầu ra lại phải tính thuế.
- Không lập hóa đơn đúng quy định cho hàng khuyến mại.
- Khấu trừ dù không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp từ 05 triệu đồng trở lên.
Lưu ý quan trọng
Khi thanh tra, bộ hồ sơ thường được hỏi đầu tiên gồm chương trình khuyến mại, hóa đơn mua vào, chứng từ thanh toán và mối liên hệ với hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT. Nếu rà soát đủ 4 nhóm giấy tờ này trước khi kê khai, rủi ro bị loại khấu trừ sẽ giảm đáng kể.
