Có. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bên bán vẫn lập hóa đơn cả với hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu. Nhiều doanh nghiệp cho rằng hàng tặng không thu tiền thì không cần hóa đơn, nhưng thực tế cần phân biệt: khuyến mại đúng quy định và khuyến mại không đúng quy định sẽ dẫn đến cách tính thuế GTGT khác nhau.
Điểm cần nhớ: nếu chương trình khuyến mại thực hiện đúng pháp luật về thương mại thì vẫn xuất hóa đơn và giá tính thuế GTGT của hàng khuyến mại được xác định bằng 0. Nếu là giảm giá trực tiếp thì giá tính thuế GTGT là giá đã giảm.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Trường hợp | Có lập hóa đơn không | Giá tính thuế GTGT |
|---|---|---|
| Khuyến mại đúng quy định thương mại | Có | 0 |
| Giảm giá trực tiếp trên hàng bán | Có | Giá bán đã giảm |
| Hàng tặng/khuyến mại không đúng quy định thương mại | Có | Kê khai, tính thuế như hàng tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho |
Nếu doanh nghiệp ghi “mua 1 tặng 1” nhưng hồ sơ khuyến mại không khớp với quy định thương mại, cơ quan thuế sẽ xem xét kỹ trường hợp này. Khi đó, không thể mặc nhiên áp mức 0 cho hàng tặng.
II. Cách lập hóa đơn với trường hợp mua 1 tặng 1
1. Ghi chi tiết trên cùng một hóa đơn
Cách thể hiện phổ biến là ghi dòng hàng bán theo giá bán thực tế và dòng hàng tặng ghi rõ là “hàng khuyến mại/quảng cáo/hàng mẫu không thu tiền”.
- Hàng bán: ghi tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền theo thực tế bán.
- Hàng khuyến mại: ghi số lượng thực tế giao, đơn giá 0, thành tiền 0.
- Thuế suất và tiền thuế GTGT: thể hiện theo từng trường hợp áp dụng.
Ví dụ minh họa: Người bán bán 1 sản phẩm và tặng thêm 1 sản phẩm cùng loại theo chương trình khuyến mại hợp lệ. Khi xuất hóa đơn, 1 sản phẩm bán ghi theo giá bán thực tế; 1 sản phẩm tặng ghi là hàng khuyến mại không thu tiền, đơn giá 0, thành tiền 0. Lưu ý: chỉ giao hàng mà không lập hóa đơn cho phần hàng tặng là vi phạm.
2. Thời điểm lập hóa đơn
Thời điểm lập hóa đơn là khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; với hàng hóa thì tính tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho người mua. Nếu doanh nghiệp giao hàng khuyến mại trước hoặc giao kèm nhưng để cuối kỳ mới xuất hóa đơn, dễ bị nhầm thời điểm.
Từ 01/06/2025, đối với khuyến mại hàng hóa, dịch vụ theo đúng pháp luật thương mại, có thể lập hóa đơn tổng giá trị khuyến mại kèm danh sách/bảng kê chi tiết.
III. Điểm dễ nhầm khi tính thuế GTGT
1. Khuyến mại đúng quy định thương mại
Nếu chương trình được thực hiện đúng pháp luật về thương mại thì vẫn lập hóa đơn và giá tính thuế GTGT của hàng khuyến mại = 0. Cần kiểm tra hồ sơ thương mại của chương trình, không chỉ chú ý hóa đơn.
2. Giảm giá trực tiếp
Nếu đây là hình thức giảm giá trực tiếp trên hàng bán thì vẫn lập hóa đơn, nhưng giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm, không phải giá niêm yết ban đầu.
3. Khuyến mại không đúng quy định thương mại
Nếu hàng tặng hoặc chương trình khuyến mại không thực hiện đúng quy định của pháp luật về thương mại thì không áp dụng giá tính thuế bằng 0. Khi thanh tra, hồ sơ chứng minh chương trình có thực hiện đúng quy định là yếu tố được kiểm tra trước tiên.
Lưu ý quan trọng:
- Việc được áp dụng giá tính thuế GTGT bằng 0 phụ thuộc vào việc chương trình khuyến mại có đúng pháp luật về thương mại hay không.
- Cần kiểm tra chương trình có thuộc diện phải thông báo hoặc đăng ký với cơ quan có thẩm quyền hay không.
- Các nội dung như ngưỡng giá trị đăng ký, mức giảm tối đa, trường hợp được giảm đến 100% trong khuyến mại tập trung cần áp dụng theo quy định hiện hành của pháp luật thương mại.
IV. Hồ sơ và rủi ro thường gặp
1. Hồ sơ đăng ký chương trình khuyến mại
Với trường hợp thuộc diện đăng ký, hồ sơ gồm:
- 01 Đăng ký thực hiện chương trình khuyến mại theo Mẫu số 02.
- 01 Thể lệ chương trình khuyến mại theo Mẫu số 03.
- Mẫu bằng chứng xác định trúng thưởng hoặc mô tả chi tiết về bằng chứng xác định trúng thưởng, nếu chương trình có yếu tố may rủi.
2. Mức phạt cần lưu ý
Không lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại hoặc lập sai thời điểm có thể bị phạt từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng; mức phạt có thể cao hơn tùy số lượng hóa đơn vi phạm. Khi rà soát hồ sơ nội bộ, cần kiểm tra đồng thời chương trình khuyến mại, thời điểm giao hàng và cách ghi hóa đơn để tránh sai từ gốc.
