Để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu từ ngày 01/7/2025, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện mới theo quy định. Sau đây là tổng hợp điều kiện cụ thể và các giấy tờ, chứng từ liên quan mà doanh nghiệp phải có.
I. Điều kiện chung để khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 05 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
II. Điều kiện bổ sung đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
- Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với bên nước ngoài.
- Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu (trừ trường hợp không cần tờ khai theo quy định pháp luật hải quan).
- Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).
III. Trường hợp ủy thác xuất khẩu
Phải có hợp đồng ủy thác xuất khẩu và biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu (nếu đã kết thúc hợp đồng) hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa bên ủy thác và bên nhận ủy thác có ghi rõ:
- Số lượng, chủng loại sản phẩm, giá trị hàng ủy thác đã xuất khẩu
- Số, ngày hợp đồng xuất khẩu của bên nhận ủy thác ký với bên nước ngoài
- Số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với bên nước ngoài của bên nhận ủy thác
- Số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán của bên nhận ủy thác thanh toán cho bên ủy thác
- Số, ngày tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu của bên nhận ủy thác
Ví dụ thực tế
Công ty A xuất khẩu gạo sang Singapore cần có: hợp đồng với đối tác Singapore, hóa đơn GTGT bán gạo, chứng từ chuyển khoản từ khách hàng Singapore, tờ khai hải quan điện tử và vận đơn.
Lưu ý quan trọng
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Là chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên nhập khẩu (hoặc ngân hàng phục vụ bên nhập khẩu) sang tài khoản mang tên cơ sở kinh doanh (bên xuất khẩu) mở tại ngân hàng.
- Chỉ áp dụng cho các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.
