Từ ngày 01/7/2025, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào có sự thay đổi lớn, tập trung vào việc bắt buộc sử dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với hàng hóa, dịch vụ trên 5 triệu đồng và bãi bỏ hoàn toàn ngưỡng giá trị giao dịch trước đây.
I. Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ 01/7/2025
1. Bắt buộc chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
- Từ ngày 01/7/2025, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, người nộp thuế bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với tất cả các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ – không phân biệt giá trị thanh toán.
- Bãi bỏ ngưỡng 20 triệu đồng trước đây; thay vào đó chỉ cần đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là được khấu trừ thuế.
2. Các trường hợp đặc thù được miễn
- Thanh toán bù trừ: Phải có biên bản đối chiếu công nợ giữa các bên.
- Bù trừ công nợ qua bên thứ ba: Cần có biên bản bù trừ công nợ với xác nhận của cả ba bên liên quan.
- Các trường hợp đặc biệt: Do Chính phủ quy định, ví dụ giao dịch tại vùng sâu, vùng xa chưa có dịch vụ ngân hàng.
3. Hồ sơ chứng từ bắt buộc
| Loại giao dịch | Chứng từ yêu cầu |
|---|---|
| Hàng hóa trong nước | Hóa đơn GTGT hợp pháp |
| Hàng nhập khẩu | Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài |
Ví dụ thực tế:
- Doanh nghiệp A mua vật tư từ doanh nghiệp B với hóa đơn 7 triệu đồng: Để được khấu trừ thuế đầu vào, doanh nghiệp A phải thanh toán qua chuyển khoản và lưu chứng từ chuyển khoản.
- Hai doanh nghiệp C và D thực hiện thanh toán bù trừ công nợ: Hồ sơ khấu trừ cần có biên bản đối chiếu công nợ có xác nhận của hai bên.
Lưu ý quan trọng:
- Giao dịch dưới 5 triệu đồng: Từ 01/7/2025, tất cả giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ (không phân biệt giá trị) nếu muốn khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì đều phải thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định..
- Hóa đơn điện tử: Tuân thủ đúng quy định của pháp luật về hóa đơn điện tử.
- Doanh nghiệp cần:
- Rà soát và điều chỉnh quy trình thanh toán, cập nhật hợp đồng phù hợp quy định mới.
- Lưu trữ và xuất trình đầy đủ chứng từ khi cơ quan thuế kiểm tra.
