Chính sách giảm thuế GTGT 2% từ 1/7/2025 áp dụng cho đối tượng nào?

Chính sách giảm thuế GTGT 2% từ 1/7/2025 áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất GTGT 10%, giảm còn 8% với cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Với cơ sở kinh doanh, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu thì được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn. Chính sách này áp dụng thống nhất ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công và kinh doanh thương mại, nhưng không áp dụng cho các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện loại trừ.

Thời gian áp dụng: từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026.

I. Bảng tra cứu nhanh đối tượng được áp dụng

Lưu ý: chính sách chỉ áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, không áp dụng đại trà. Doanh nghiệp cần rà lại mã hàng và nhóm dịch vụ trước khi xuất hóa đơn.

II. Các trường hợp không thuộc diện giảm thuế

Không áp dụng giảm thuế GTGT 2% với các nhóm sau:

• Viễn thông
• Hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm
• Kinh doanh bất động sản
• Sản phẩm kim loại
• Sản phẩm khai khoáng, trừ than
• Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ xăng
• Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT
• Hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất 0%
• Hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất 5%

Các nhóm loại trừ này được xác định chi tiết tại Phụ lục I và Phụ lục II của Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Doanh nghiệp cần đối chiếu chính xác mã hàng và dịch vụ, đặc biệt với các dịch vụ có tính chất pha trộn.

Lưu ý quan trọng: Nếu hàng hóa, dịch vụ thuộc nhóm loại trừ thì dù đang phát sinh ở khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay thương mại đều không được giảm thuế.

III. Cách áp dụng theo từng phương pháp tính thuế

1. Phương pháp khấu trừ

Nếu cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế, thì khi lập hóa đơn ghi thuế suất GTGT 8%.

2. Phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu

Nếu cơ sở kinh doanh (gồm hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu và hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế, thì giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi xuất hóa đơn.

3. Phạm vi áp dụng theo từng khâu

Việc giảm thuế được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công và kinh doanh thương mại. Doanh nghiệp cần áp dụng đồng nhất giữa đầu vào và đầu ra để tránh sai sót.

Ví dụ minh họa: Dịch vụ logistics, vận tải, nhà hàng, khách sạn thuộc diện được giảm thì áp dụng mức thuế suất 8%. Ngược lại, viễn thông, bất động sản, hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng) thì không thuộc diện giảm.

IV. Kê khai, hóa đơn và thời gian áp dụng

1. Cách lập hóa đơn và kê khai

Nếu áp dụng phương pháp khấu trừ, trên hóa đơn tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi 8%. Nếu áp dụng phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu thì giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.

Cơ sở kinh doanh kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế theo Mẫu số 01 tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP cùng với tờ khai thuế GTGT.

Chính sách này không làm thay đổi thời hạn kê khai thuế GTGT. Việc kê khai vẫn thực hiện theo quy định chung của Luật Quản lý thuế, theo tháng hoặc theo quý.

2. Mức phạt khi chậm nộp tờ khai

Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế GTGT, kể cả trường hợp có áp dụng giảm thuế 2%, thực hiện theo khung xử phạt chung tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP). Không có quy định phạt riêng chỉ vì tờ khai có nội dung giảm thuế.

Lưu ý quan trọng:

• Ghi sai thuế suất trên hóa đơn, ví dụ ghi 10% thay vì 8%.
• Áp dụng sai với hàng hóa, dịch vụ thuộc danh mục loại trừ.
• Không kê khai Phụ lục III – Mẫu số 01.
• Không điều chỉnh hóa đơn cũ khi đã lập sai.

Khi rà soát hồ sơ thực tế, cần kiểm tra 3 điểm: thuế suất gốc của hàng hóa, danh mục loại trừ, và phương pháp tính thuế của đơn vị. Đây là cách nhanh nhất để tránh sai sót về đối tượng được giảm.