Nếu agency/doanh nghiệp tại Việt Nam cung cấp dịch vụ chạy quảng cáo Facebook, Google cho khách hàng và xuất hóa đơn GTGT theo phương pháp khấu trừ, thì trong giai đoạn từ 01/07/2025 đến hết 31/12/2026 thường áp dụng thuế suất GTGT 8%, với điều kiện dịch vụ thực tế không thuộc nhóm bị loại trừ khỏi chính sách giảm thuế.
Cần phân biệt với trường hợp khách hàng mua quảng cáo trực tiếp từ Meta/Google – nhà cung cấp nước ngoài. Trường hợp đó áp dụng 10% và chứng từ nhận được không phải hóa đơn GTGT Việt Nam.
Mốc cần nhớ: agency trong nước xuất hóa đơn cho dịch vụ quảng cáo thông thường: 8% từ 01/07/2025 đến 31/12/2026, nếu không thuộc danh mục loại trừ.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Trường hợp | Thuế suất GTGT | Lưu ý |
|---|---|---|
| Agency/doanh nghiệp tại Việt Nam cung cấp dịch vụ quảng cáo cho khách hàng, xuất hóa đơn GTGT theo phương pháp khấu trừ | 8% | Áp dụng khi dịch vụ quảng cáo thông thường không thuộc danh mục loại trừ theo Nghị định số 174/2025/NĐ-CP |
| Dịch vụ thực tế thuộc nhóm bị loại trừ khỏi chính sách giảm thuế | 10% | Đây là điểm dễ bị truy thu nếu áp sai mức 8% |
| Khách hàng Việt Nam mua trực tiếp dịch vụ quảng cáo từ Meta/Google là nhà cung cấp nước ngoài | 10% | Không áp dụng mức giảm 8% như trường hợp agency trong nước |
II. Cách xác định đúng 8% hay 10%
1. Trường hợp được áp dụng 8%
Dịch vụ quảng cáo do cơ sở kinh doanh tại Việt Nam cung cấp vốn thuộc nhóm có thuế suất GTGT thông thường là 10%. Trong thời gian giảm thuế, nếu dịch vụ này không nằm trong danh mục loại trừ thì được giảm còn 8%.
Nhiều doanh nghiệp chỉ nhìn tên dịch vụ là “quảng cáo” rồi mặc nhiên xuất 8%, nhưng lại không rà lại bản chất dịch vụ có vướng nhóm loại trừ hay không.
2. Trường hợp vẫn áp dụng 10%
Nếu dịch vụ thực tế thuộc nhóm bị loại trừ theo Nghị định số 174/2025/NĐ-CP thì không thuộc diện giảm thuế và vẫn áp dụng 10%. Ngoài ra, nếu khách hàng mua trực tiếp quảng cáo từ Meta/Google là nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì cũng áp dụng 10%, không áp dụng mức 8% của agency trong nước.
Cùng là chi phí quảng cáo Facebook/Google, nhưng thuế suất có thể khác nhau tùy bên cung cấp dịch vụ là agency trong nước hay nhà cung cấp nước ngoài.
III. Cách lập hóa đơn và điểm cần kiểm tra
1. Cách ghi hóa đơn khi được giảm thuế
Khi agency trong nước thuộc diện được giảm thuế, trên hóa đơn GTGT tại dòng thuế suất ghi 8%, đồng thời ghi đầy đủ tiền thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán.
2. Danh mục loại trừ cần rà soát
Danh mục không được giảm thuế gồm các nhóm: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than), và hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Dịch vụ quảng cáo thông thường không thuộc các nhóm này.
Ví dụ thực tế
Một agency tại Việt Nam ký hợp đồng chạy quảng cáo Google cho khách hàng trong nước, xuất hóa đơn GTGT theo phương pháp khấu trừ. Nếu dịch vụ cung cấp chỉ là dịch vụ quảng cáo thông thường, không rơi vào danh mục loại trừ, thì hóa đơn ghi thuế suất 8%. Nhưng nếu khách hàng tự nạp tiền và mua trực tiếp từ Google, chứng từ từ Google không phải hóa đơn GTGT Việt Nam và không áp dụng mức 8% nêu trên.
Lưu ý quan trọng
- Bản chất bên cung cấp dịch vụ là yếu tố quyết định, không chỉ dựa trên tên chi phí.
- Kế toán cần phân biệt giữa hóa đơn GTGT của agency trong nước và biên nhận/chứng từ từ nhà cung cấp nước ngoài.
- Một lỗi thường gặp: ghi 8% trên hóa đơn dù dịch vụ thực tế thuộc diện không được giảm.
