Khoản đóng BHXH cho người lao động có thể được xem là chi phí khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện pháp lý cụ thể. Điều này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí một cách hợp lý.
Điều kiện để BHXH được tính vào chi phí thuế TNDN
- Chi phí thực tế phát sinh phải liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp bao gồm hợp đồng lao động, bảng lương, chứng từ thanh toán.
- Không vượt mức quy định:
- Phần đóng BHXH bắt buộc (21,5% quỹ lương) được tính toàn bộ vào chi phí.
- Phần chi vượt mức cho BHXH tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ, hoặc quỹ hưu trí tự nguyện chỉ được trừ tối đa 3 triệu đồng/người/tháng.
Trường hợp không được tính vào chi phí
- Phần chi vượt mức BHXH bắt buộc (ví dụ: đóng 25% thay vì 21,5% quỹ lương).
- Doanh nghiệp không thực hiện đủ nghĩa vụ BHXH bắt buộc (kể cả trường hợp nợ BHXH).
Ví dụ
Doanh nghiệp A có quỹ lương tháng 1 tỷ đồng:
- Phần đóng BHXH bắt buộc: 215 triệu đồng (21,5%) – Được trừ toàn bộ.
- Phần đóng BHXH tự nguyện: 5 triệu đồng/người (vượt 3 triệu đồng) – Chỉ được trừ 3 triệu đồng/người.
Lưu ý quan trọng
- Khoản chi BHXH phải được ghi rõ điều kiện hưởng và mức hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước tập thể hoặc quy chế tài chính.
- Trường hợp trả lương NET (bao gồm BHXH), doanh nghiệp vẫn được trừ chi phí nếu đủ chứng từ và không vượt mức.
