Thuế tiêu thụ đặc biệt hiện áp dụng cho một số hàng hóa và dịch vụ được liệt kê cụ thể trong luật. Cần lưu ý: hàng hóa chịu thuế phải là sản phẩm hoàn chỉnh, còn linh kiện để lắp ráp không thuộc đối tượng chịu thuế theo danh mục này.
Phạm vi áp dụng nêu dưới đây được xác định theo quy định hiện hành có hiệu lực từ 01/01/2026.
I. Bảng tra cứu nhanh đối tượng chịu thuế
| Nhóm | Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt |
|---|---|
| Hàng hóa | Thuốc lá; rượu; bia; xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ; xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3; máy bay, trực thăng, tàu lượn và du thuyền; xăng các loại; điều hoà nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU; bài lá; vàng mã, hàng mã; nước giải khát theo TCVN có hàm lượng đường trên 5g/100mL. |
| Dịch vụ | Kinh doanh vũ trường; kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke); kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng; kinh doanh đặt cược; kinh doanh golf; kinh doanh xổ số. |
II. Các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
1. Hàng hóa chịu thuế
- Thuốc lá theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của thuốc lá;
- Rượu theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia;
- Bia theo quy định của Luật Phòng, chống tác hại của rượu, bia;
- Xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ, bao gồm: xe ô tô chở người; xe chở người bốn bánh có gắn động cơ; xe ô tô pick-up chở người; xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép; xe ô tô tải VAN có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
- Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3;
- Máy bay, trực thăng, tàu lượn và du thuyền;
- Xăng các loại;
- Điều hoà nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU, trừ loại theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải bao gồm ô tô, toa xe lửa, máy bay, trực thăng, tàu, thuyền;
- Bài lá;
- Vàng mã, hàng mã, không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em và đồ dùng dạy học;
- Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100mL.
2. Dịch vụ chịu thuế
- Kinh doanh vũ trường;
- Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);
- Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng;
- Kinh doanh đặt cược;
- Kinh doanh golf;
- Kinh doanh xổ số.
III. Những điểm dễ nhầm khi xác định đối tượng chịu thuế
- Nguyên tắc quan trọng: hàng hóa trong danh mục nêu trên chỉ được xác định là đối tượng chịu thuế khi là sản phẩm hoàn chỉnh.
- Linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này không được xác định là đối tượng chịu thuế theo danh mục nêu trên.
Lưu ý quan trọng Thực tế, doanh nghiệp thường nhầm khi chỉ nhìn tên hàng hóa mà bỏ qua tình trạng thành phẩm hay linh kiện. Cơ quan thuế thường kiểm tra kỹ mô tả hàng hóa, công suất, số chỗ ngồi, dung tích xi lanh hoặc mục đích thiết kế để xác định đúng diện chịu thuế.
IV. Một số trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế
Mặc dù thuộc danh mục hàng hóa chịu thuế, một số trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định hiện hành, gồm:
- Hàng hóa do tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, nhập khẩu trực tiếp xuất khẩu theo quy định;
- Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng, quà biếu trong phạm vi luật định;
- Hàng quá cảnh, mượn đường, chuyển khẩu, tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập theo quy định;
- Hàng hóa bán tại cửa hàng miễn thuế theo quy định;
- Đồ dùng của cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế trong phạm vi ưu đãi miễn trừ;
- Máy bay, trực thăng, tàu lượn sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch hoặc dùng cho an ninh, quốc phòng;
- Du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch hoặc dùng cho an ninh, quốc phòng;
- Một số loại xe chuyên dùng như xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ;
- Một số loại xe có kết cấu hoặc mục đích sử dụng chuyên biệt theo luật và văn bản hướng dẫn.
Ví dụ thực tế Doanh nghiệp thường bỏ sót phần này khi thấy hàng hóa trong danh mục chịu thuế và cho rằng mọi trường hợp đều bị tính thuế. Thuận Thiên lưu ý bạn nên kiểm tra thêm mục đích sử dụng, hồ sơ xuất khẩu và tính chất chuyên dùng của tài sản trước khi kết luận.
Danh mục đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hiện được xác định theo Luật số 66/2025/QH15; Nghị định số 360/2025/NĐ-CP được dùng để làm rõ phạm vi áp dụng đối với một số hàng hóa, phương tiện và trường hợp không chịu thuế.
