Khi nhập khẩu rượu, bia và thuốc lá, doanh nghiệp phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) bên cạnh thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng. Từ ngày 01/01/2026, mức thuế và lộ trình tăng thuế sẽ áp dụng theo Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 66/2025/QH15 vừa được Quốc hội thông qua.
I. Các loại thuế áp dụng cho rượu, bia, thuốc lá nhập khẩu
- Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là sắc thuế chính điều tiết tiêu dùng, đánh vào các mặt hàng rượu, bia, thuốc lá.
- Các loại thuế khác: Thuế nhập khẩu (tùy theo mã HS và xuất xứ) và Thuế giá trị gia tăng (VAT).
II. Lộ trình thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định mới
1. Đối với Bia
- Năm 2025 (Luật hiện hành): 65%.
- Từ 01/01/2026 (Luật 66/2025/QH15): Bắt đầu từ 65% và tăng dần 5% mỗi năm.
- Lộ trình cụ thể: 2026 (65%) → 2027 (70%) → 2028 (75%) → 2029 (80%) → 2030 (85%) → 2031 (90%).
2. Đối với Rượu
- Rượu từ 20 độ trở lên: Năm 2025 áp dụng mức 65%. Từ 2026 giữ nguyên 65% và tăng dần lên 90% vào năm 2031.
- Rượu dưới 20 độ: Năm 2025 áp dụng mức 35%. Từ 2026 giữ nguyên 35% và tăng dần lên 60% vào năm 2031.
3. Đối với Thuốc lá
- Thuế suất tương đối: Duy trì mức 75%.
- Thuế tuyệt đối (áp dụng bổ sung từ 2027):
- Thuốc lá điếu: Bắt đầu 2.000 đồng/bao (năm 2027), tăng dần 2.000 đồng/năm, đạt 10.000 đồng/bao vào năm 2031.
- Xì gà: Bắt đầu 20.000 đồng/điếu (năm 2027), tăng dần 20.000 đồng/năm, đạt 100.000 đồng/điếu vào năm 2031.
III. Các trường hợp không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
- Hàng tạm nhập, tái xuất: Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu trong thời hạn quy định.
- Hàng hóa quá cảnh: Hàng mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.
- Hàng nhập khẩu vào khu phi thuế quan: Hàng từ nước ngoài nhập vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu vực này.
- Xe chuyên dụng đặc biệt: Các loại xe thiết kế chuyên dùng cho cứu thương, xe tang lễ, xe chạy trong sân golf, khu vui chơi không đăng ký lưu hành giao thông.
IV. Quy định về giá tính thuế và thời hạn nộp thuế
- Giá tính thuế TTĐB: Bằng (=) Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu. Lưu ý: Nếu được miễn hoặc giảm thuế nhập khẩu thì không cộng phần được miễn, giảm đó vào giá tính thuế.
- Thời điểm xác định thuế: Là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
- Thời hạn nộp thuế: Thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu (thường nộp trước khi thông quan hoặc giải phóng hàng).
Lưu ý quan trọng
- Hiệu lực thi hành: Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 66/2025/QH15 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026. Các tờ khai đăng ký trước thời điểm này áp dụng luật cũ.
- Rủi ro về giá chuyển nhượng: Cơ quan thuế kiểm soát rất chặt chẽ giá tính thuế đối với trường hợp nhập khẩu từ các bên liên kết. Doanh nghiệp cần đảm bảo giá giao dịch tuân thủ nguyên tắc thị trường để tránh bị ấn định thuế.
