Không phải mọi hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đều được giảm thuế GTGT xuống 8%. Điểm cần nắm ngay là: nhóm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không thuộc diện giảm từ 10% xuống 8%, trừ xăng. Vì vậy, nếu doanh nghiệp đang bán rượu, bia, thuốc lá, ô tô dưới 9 chỗ, casino, karaoke… thì vẫn áp dụng thuế GTGT 10%. Riêng xăng là ngoại lệ, có thể áp dụng 8% nếu thuộc nhóm đang áp dụng thuế suất GTGT 10% trong thời gian chính sách còn hiệu lực.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Trường hợp | Mức GTGT áp dụng | Lưu ý thực tế |
|---|---|---|
| Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nói chung | 10% | Không suy luận rằng cứ đang chịu 10% là tự động được giảm |
| Xăng thuộc nhóm đang áp dụng thuế suất GTGT 10% | 8% | Đây là ngoại lệ duy nhất trong nhóm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt |
| Hàng hóa không thuộc diện áp dụng thuế suất 10% | Áp dụng theo mức hiện hành | Nếu đang là 5% hoặc không chịu thuế GTGT thì không đặt vấn đề giảm từ 10% xuống 8% |
| Dầu diesel | Không áp dụng theo ngoại lệ của xăng | Dễ nhầm lẫn giữa xăng và dầu, cần phân biệt rõ |
II. Cách hiểu đúng để tránh áp dụng sai
1. Nhóm nào được giảm, nhóm nào không
Việc giảm thuế GTGT xuống 8% được áp dụng cho nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, nhưng không áp dụng cho các nhóm bị loại trừ. Với nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, nguyên tắc như sau:
- Không được giảm từ 10% xuống 8% đối với đa số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ xăng.
- Xăng là ngoại lệ nếu thuộc nhóm đang áp dụng thuế suất GTGT 10%.
Nhiều doanh nghiệp chỉ nhìn vào tên hàng hóa mà không đối chiếu đúng danh mục loại trừ, dẫn đến sai sót.
2. Những mặt hàng, dịch vụ thường bị nhầm
Các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khác ngoài xăng không thuộc diện giảm, ví dụ:
- Rượu, bia, thuốc lá
- Ô tô chở người hoặc ô tô dưới 9 chỗ
- Xe mô tô dung tích lớn
- Máy bay, du thuyền
- Điều hòa nhiệt độ
- Casino, karaoke
Lưu ý: Dầu diesel không thuộc ngoại lệ “xăng”, nên không suy rộng.
III. Cách áp dụng trên hóa đơn và khi kê khai
1. Nếu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ đủ điều kiện giảm theo quy định hiện hành thì cơ sở kinh doanh áp dụng thuế suất 8%.
2. Nếu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu
Trường hợp đủ điều kiện giảm thì được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.
3. Điểm cần kiểm tra trên chứng từ
Việc giảm thuế được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Khi lập hóa đơn, mức giảm cần được thể hiện đúng. Sai sót thường gặp là dùng sai thuế suất ngay từ đầu hóa đơn.
Ví dụ thực tế
Nếu doanh nghiệp bán xăng thuộc nhóm đang áp dụng thuế suất GTGT 10% thì có thể xuất hóa đơn với mức 8% trong thời gian chính sách có hiệu lực. Ngược lại, nếu bán bia, thuốc lá hoặc cung cấp dịch vụ karaoke thì vẫn áp dụng 10%.
Lưu ý quan trọng
- Cần kiểm tra đúng Phụ lục II để xác định hàng hóa, dịch vụ có thuộc nhóm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bị loại trừ hay không.
- Nếu hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT hoặc đang áp dụng 5% thì không đặt vấn đề giảm từ 10% xuống 8%.
- Doanh nghiệp kinh doanh nhiều nhóm hàng cần phân biệt rõ mặt hàng được giảm và không được giảm để tránh xuất chung sai thuế suất.
IV. Cách kiểm tra nhanh trước khi áp dụng
- Xác định hàng hóa, dịch vụ hiện đang áp dụng thuế GTGT 10%, 5% hay không chịu thuế.
- Đối chiếu xem mặt hàng, dịch vụ đó có thuộc nhóm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không.
- Nếu thuộc nhóm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, kiểm tra tiếp có phải là xăng hay không.
- Rà lại hóa đơn đầu ra để bảo đảm mức thuế ghi nhận đúng với từng mặt hàng, dịch vụ.
Khi xử lý hồ sơ bán hàng có nhiều dòng hàng hóa khác nhau, hãy kiểm tra từng mã hàng trước khi xuất hóa đơn để tránh bị truy thu do áp sai mức 8%. Cần rà soát danh mục hàng hóa, cách ghi hóa đơn và kê khai thuế để đảm bảo chính xác.
