Từ ngày 01/10/2025, doanh nghiệp hoạt động trong ngành rượu bia, thuốc lá, casino áp dụng thuế suất TNDN 20% trên thu nhập tính thuế. Nhiều doanh nghiệp lầm tưởng doanh thu nhỏ sẽ được áp dụng mức 15% hoặc 17%, nhưng phần thu nhập từ hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và hoạt động casino/trò chơi có thưởng không thuộc phạm vi các mức này. Ngoài ra, nhóm ngành này cũng không được hưởng ưu đãi thuế suất hay miễn, giảm thuế theo diện ngành nghề ưu đãi.
Mốc cần nhớ: từ 01/10/2025, thu nhập từ rượu, bia, thuốc lá, casino/trò chơi có thưởng áp dụng thuế suất TNDN 20%; không áp dụng mức 15% hoặc 17% theo quy mô doanh thu.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Áp dụng |
|---|---|
| Thuế suất phổ thông | 20% |
| Thuế suất 15% hoặc 17% theo quy mô doanh thu | Không áp dụng với thu nhập từ rượu, bia, thuốc lá, casino/trò chơi có thưởng |
| Ưu đãi thuế suất theo ngành, nghề ưu đãi | Không thuộc diện áp dụng |
| Miễn, giảm thuế theo diện ưu đãi ngành nghề | Không thuộc diện áp dụng |
| Doanh nghiệp có nhiều mảng hoạt động | Cần kê khai, xác định và hạch toán riêng phần thu nhập của từng hoạt động |
II. Cách áp dụng đúng để tránh sai khi kê khai
1. Phân biệt rõ thuế suất phổ thông và thuế suất ưu đãi
Bản chất vấn đề: 20% là mức chung, còn 15% và 17% là mức áp dụng theo điều kiện về quy mô doanh thu. Thực tế, doanh nghiệp thường chỉ nhìn doanh thu mà bỏ qua tính chất hoạt động.
Với thu nhập từ sản xuất, kinh doanh rượu, bia, thuốc lá và casino/trò chơi có thưởng, phần này không áp dụng mức 15% hoặc 17%. Do đó, khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp vẫn áp dụng mức 20%.
2. Không áp dụng ưu đãi ngành nghề cho nhóm ngành không được khuyến khích
Khi doanh nghiệp vừa có đầu tư mới vừa hoạt động trong ngành chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, cơ quan thuế sẽ kiểm tra kỹ phần ưu đãi. Thu nhập từ các hoạt động này không thuộc diện hưởng ưu đãi thuế suất hoặc miễn, giảm thuế theo ngành nghề ưu đãi.
Nhiều doanh nghiệp nhỏ hoặc mới thành lập thường mắc lỗi tự áp dụng ưu đãi dù ngành nghề phát sinh thu nhập thuộc nhóm bị loại trừ.
III. Trường hợp có nhiều hoạt động kinh doanh
1. Cần hạch toán riêng từng phần thu nhập
Nếu doanh nghiệp đồng thời có mảng hoạt động được ưu đãi và mảng rượu, bia, thuốc lá, casino, việc không tách riêng doanh thu, chi phí, thu nhập của từng hoạt động là sai sót phổ biến.
Khi lập hồ sơ quyết toán, doanh nghiệp cần kê khai, xác định và hạch toán riêng phần thu nhập tương ứng. Nếu không tách riêng được, rủi ro xác định sai ưu đãi là rất lớn.
Ví dụ thực tế
Một công ty sản xuất rượu có doanh thu 2,8 tỷ đồng/năm vẫn áp dụng thuế suất TNDN 20%, không áp dụng mức 15% vì thu nhập thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Đồng thời, doanh nghiệp không thuộc diện ưu đãi miễn, giảm thuế theo ngành nghề.
IV. Điểm dễ bị truy thu khi quyết toán
1. Những lỗi hay gặp
- Nhầm rằng doanh thu nhỏ tự động được áp dụng mức 15% hoặc 17%.
- Nhầm rằng doanh nghiệp nhỏ và vừa hoặc đầu tư mới trong ngành này sẽ được miễn thuế thời gian đầu.
- Không tách riêng thu nhập giữa hoạt động được ưu đãi và hoạt động không thuộc diện ưu đãi.
- Với casino/trò chơi có thưởng, phần chi phí thuê quản lý vượt 4% doanh thu không được trừ.
Lưu ý quan trọng
Khi thanh tra, câu hỏi đầu tiên thường là doanh nghiệp xác định thu nhập theo từng hoạt động thế nào, có hạch toán riêng không và căn cứ áp dụng ưu đãi ra sao. Nếu đang rà soát hồ sơ nội bộ, bạn nên kiểm tra lại phần phân loại doanh thu, chi phí và mức thuế suất đã sử dụng từ kỳ tính thuế liên quan sau 01/10/2025.
