Có, nhưng không áp dụng cho mọi trường hợp. Quan trọng là phải phân biệt doanh thu nào sàn đã khấu trừ, kê khai và nộp thay với doanh thu nào người bán vẫn tự kê khai, nộp thuế. Thực tế, nhiều người bán lầm tưởng rằng bán qua sàn là hoàn thành nghĩa vụ thuế, nhưng phần doanh thu ngoài sàn hoặc không thuộc phạm vi sàn khấu trừ vẫn phải tự xử lý.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Trường hợp | Người bán có tự kê khai, nộp thuế không? | Lưu ý |
|---|---|---|
| Trước ngày 01/07/2025 | Người bán tự kê khai và nộp thuế theo quy định chung. | Phần này thường bị bỏ sót khi đối chiếu theo giai đoạn. |
| Từ ngày 01/07/2025, bán qua sàn/nền tảng số có chức năng đặt hàng và thanh toán trực tuyến | Phần doanh thu này không cần người bán tự kê khai, nộp các khoản thuế GTGT và thuế TNCN đã được sàn khấu trừ và nộp thay. | Người bán vẫn phải cung cấp đầy đủ thông tin định danh và mã số thuế. |
| Doanh thu bán trực tiếp, qua Facebook/Zalo, website riêng, hoặc qua sàn/nền tảng không có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán | Người bán vẫn tự kê khai và nộp thuế. | Đây là phần dễ bị truy thu khi chỉ đối chiếu doanh thu trên sàn. |
| Doanh thu đã được sàn khấu trừ nhưng thuộc diện phải quyết toán năm | Người bán có thể phải tổng hợp để quyết toán thuế TNCN theo năm. | Thanh tra thường kiểm tra tổng doanh thu cả năm đã được cộng đủ chưa. |
Mốc cần nhớ: từ ngày 01/07/2025, tổ chức quản lý sàn/nền tảng thuộc diện áp dụng sẽ khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT và thuế TNCN cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo từng giao dịch.
II. Khi nào người bán vẫn tự kê khai, nộp thuế?
Bản chất, sàn chỉ nộp thay trong phạm vi doanh thu thuộc diện sàn phải khấu trừ. Ngoài phạm vi này, nghĩa vụ thuế thuộc về người bán.
- Doanh thu không qua sàn: bán trực tiếp cho khách, qua Facebook, Zalo hoặc website riêng.
- Doanh thu qua sàn/nền tảng không có chức năng đặt hàng và thanh toán trực tuyến: người bán vẫn tự kê khai theo quy định.
- Thông tin định danh hoặc mã số thuế cung cấp cho sàn sai hoặc thiếu: cơ quan thuế sẽ kiểm tra kỹ độ chính xác thông tin đối chiếu với doanh thu thực tế.
- Các nghĩa vụ khác ngoài phần sàn đã nộp thay: như lệ phí môn bài, thuế/phí chuyên ngành nếu áp dụng, ví dụ thuế tiêu thụ đặc biệt với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế.
Ví dụ minh họa
Một cá nhân bán hàng trên sàn có thanh toán trực tuyến và đồng thời nhận đơn qua Facebook. Phần doanh thu trên sàn có thể đã được khấu trừ, kê khai và nộp thay theo từng giao dịch, nhưng doanh thu chốt đơn qua Facebook vẫn do người bán tự kê khai. Nhiều người dễ bỏ sót phần thu nhập ngoài sàn khi chỉ dựa vào báo cáo doanh thu từ sàn.
III. Mức doanh thu, tỷ lệ thuế và trường hợp phải quyết toán
1. Ngưỡng doanh thu chịu thuế
| Nội dung | Mức áp dụng |
|---|---|
| Nâng cấp áp dụng mới từ năm 2026 theo Thông tư 99/2025/TT-BTC | Ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN là 1 tỷ đồng/năm. |
Nếu đã bị khấu trừ thuế nhưng tổng doanh thu năm thực tế dưới ngưỡng áp dụng, người bán có thể phát sinh quyền xử lý hoàn hoặc bù trừ theo quy định pháp luật.
2. Tỷ lệ thuế theo ngành nghề
| Hoạt động | Thuế GTGT | Thuế TNCN |
|---|---|---|
| Bán hàng hóa | 1% | 0,5% |
| Dịch vụ | 5% | 2% đối với cá nhân cư trú |
Thuế tính trên doanh thu, không trừ chi phí, trừ khi có quy định riêng về phương pháp quyết toán khác. Nhiều doanh nghiệp nhầm lẫn khi dùng lợi nhuận thay cho doanh thu để tính thuế.
Ví dụ về cách tính thuế
Nếu cá nhân bán hàng hóa có doanh thu 500 triệu đồng trong năm, thuế GTGT sẽ tính là 500 triệu × 1% = 5 triệu đồng; thuế TNCN sẽ là 500 triệu × 0,5% = 2,5 triệu đồng. Đây là thuế tính trên tổng doanh thu, không trừ chi phí.
3. Trường hợp phải quyết toán thuế TNCN theo năm
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 3 tỷ đồng cần tổng hợp và khai quyết toán thuế TNCN theo năm.
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng và lựa chọn phương pháp tính thuế theo thu nhập cũng phải quyết toán theo năm.
- Số thuế TNCN đã được sàn hoặc nền tảng khấu trừ, nộp thay được khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp theo quyết toán.
Lưu ý quan trọng
Việc sàn nộp thay không có nghĩa nghĩa vụ thuế của người bán chấm dứt hoàn toàn. Người bán cần kiểm tra toàn bộ doanh thu trong năm, đặc biệt là phần ngoài sàn, để tránh thiếu sót khi quyết toán.
IV. Hồ sơ, thời hạn và điểm cần kiểm tra
1. Thông tin, biểu mẫu và cách đăng ký
- Người bán phải đăng ký mã số thuế và cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin định danh cho sàn TMĐT hoặc nền tảng.
- Trong trường hợp tự kê khai, có thể đăng ký qua Cổng https://canhantmdt.gdt.gov.vn sử dụng VNeID.
- Biểu mẫu chính: Mẫu số 02/CNKD-TMĐT.
2. Thời hạn nộp và mức xử lý chậm nộp
| Nội dung | Thời hạn / mức xử lý |
|---|---|
| Khai theo tháng | Chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo. |
| Khai theo từng lần phát sinh | Chậm nhất 10 ngày kể từ ngày phát sinh. |
| Sàn TMĐT khấu trừ | Khấu trừ ngay khi giao dịch thành công. |
| Phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế | 1 – 2,5 triệu đồng nếu chậm từ 1 – 30 ngày; 2,5 – 4 triệu đồng nếu chậm từ 31 – 60 ngày và mức tiếp theo theo quy định. |
| Tiền chậm nộp thuế | 0,03%/ngày. |
Lưu ý quan trọng
Việc không phân biệt rõ doanh thu đã được sàn nộp thay và doanh thu tự khai là lỗi phổ biến. Nếu cần rà soát hồ sơ, cần kiểm tra ba điểm: mã số thuế đã đúng chưa, doanh thu ngoài sàn đã được cộng đủ chưa, chứng từ khấu trừ từ sàn đã lưu đầy đủ chưa.
