Hoạt động gia công hàng hóa phục vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất GTGT ưu đãi 0% nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định, đồng thời doanh nghiệp có thể được hoàn lại thuế GTGT đầu vào theo chính sách mới.
I. Thuế suất và điều kiện áp dụng
Hoạt động gia công hàng hóa cho đối tác nước ngoài để xuất khẩu được áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) là 0% và có quyền được hoàn thuế GTGT đầu vào theo quy định tại theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung hiện hành. Đây là chính sách ưu đãi nhằm hỗ trợ hoạt động xuất khẩu và tăng tính cạnh tranh trên thị trường quốc tế.
Để được áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung hiện hành, bao gồm:
- Có hợp đồng cung cấp dịch vụ gia công với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với dịch vụ xuất khẩu.
II. Quy định về hoàn và khấu trừ thuế GTGT đầu vào
1. Ngưỡng hoàn thuế
Doanh nghiệp kê khai theo tháng hoặc quý; nếu số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn theo kỳ kê khai thuế tương ứng. Trường hợp trong tháng, quý, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.
2. Điều kiện khấu trừ thuế
Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động xuất khẩu, doanh nghiệp phải có đầy đủ các chứng từ theo Điều 27 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, bao gồm:
- Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc gia công hàng hóa.
- Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.
- Các chứng từ khác nếu có như: phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa.
3. Các trường hợp đặc biệt
- Gia công chuyển tiếp: Cơ sở kinh doanh ký hợp đồng gia công xuất khẩu với bên nước ngoài được coi là đối tượng được hoàn thuế.
- Ủy thác xuất khẩu: Đối tượng được hoàn thuế là cơ sở kinh doanh có hàng hóa ủy thác xuất khẩu.
Lưu ý quan trọng
Hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu nguyên trạng không qua sản xuất, gia công sẽ không được hoàn thuế GTGT; nhưng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hoặc gia công hàng xuất khẩu vẫn thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0%.
