Hiện tại, hộ kinh doanh vẫn được áp dụng thuế khoán nhưng đang trong giai đoạn chuyển đổi theo lộ trình cụ thể để tiến tới bãi bỏ hoàn toàn phương pháp này.
I. Lộ trình bãi bỏ thuế khoán
1. Giai đoạn chuyển tiếp (đến hết 31/12/2025)
- Phần lớn hộ kinh doanh tiếp tục áp dụng thuế khoán theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.
- Lưu ý ngoại lệ từ 01/6/2025: Những hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên thuộc các ngành như nhà hàng, khách sạn, siêu thị, bán lẻ, vận tải, dịch vụ giải trí… phải chuyển sang kê khai thuế theo doanh thu thực tế và bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử có kết nối với máy tính tiền.
2. Bãi bỏ hoàn toàn (từ 01/01/2026)
- Chính thức bãi bỏ hoàn toàn cơ chế thuế khoán đối với tất cả hộ, cá nhân kinh doanh.
- Khoảng 5 triệu hộ kinh doanh sẽ chuyển sang tự khai, tự tính và tự nộp thuế theo doanh thu thực tế.
II. Phương pháp tính thuế mới và ngưỡng miễn thuế
- Phương pháp kê khai: Áp dụng cho hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên.
- Nộp thuế theo từng lần phát sinh: Áp dụng cho cá nhân kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm kinh doanh cố định.
- Ngưỡng miễn thuế mới từ 01/01/2026: Hộ và cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm sẽ được miễn thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
III. Quy định liên quan và chính sách hỗ trợ
- Quy định mới từ 01/7/2025: Mã số thuế cá nhân được chuyển đổi thành số định danh cá nhân và các giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt.
- Chính sách hỗ trợ: Nhà nước cung cấp miễn phí các nền tảng số, phần mềm kế toán và hỗ trợ pháp lý, đào tạo để giúp hộ kinh doanh chuyển đổi. Doanh nghiệp mới thành lập từ hộ kinh doanh sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm đầu.
Ví dụ thực tế
- Một cửa hàng vàng có doanh thu 1,5 tỷ đồng/năm: từ 01/6/2025 sẽ ngừng nộp thuế khoán và chuyển sang kê khai thuế hàng tháng.
- Một cửa hàng tạp hóa có doanh thu 150 triệu đồng/năm: tiếp tục nộp thuế khoán đến hết 2025; từ 2026 sẽ chuyển sang phương pháp mới nhưng được miễn thuế GTGT và TNCN do doanh thu dưới 200 triệu đồng.
Lưu ý quan trọng
- Hộ kinh doanh đang nộp thuế khoán khi chuyển đổi phương pháp tính thuế phải nộp tờ khai điều chỉnh chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu chuyển đổi.
- Việc thực hiện chế độ kế toán phải tuân thủ theo Thông tư 88/2021/TT-BTC.
- Vi phạm quy định về hóa đơn điện tử có thể bị phạt đến 25 triệu đồng theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
