Không. Hàng nhập khẩu từ EU không có ưu đãi thuế GTGT riêng chỉ vì xuất xứ từ EU hay EVFTA. Ưu đãi thuế nhập khẩu theo EVFTA và thuế GTGT ở khâu nhập khẩu là hai khoản khác nhau. EVFTA có thể giảm thuế nhập khẩu nếu đáp ứng điều kiện, còn thuế GTGT vẫn xác định theo quy định chung, dựa vào tính chất hàng hóa, không phải quốc gia xuất xứ.
Hàng nhập khẩu có thể thuộc diện không chịu thuế, hoặc áp dụng thuế suất 0%, 5%, 10%; một số nhóm hàng đang được giảm tạm thời từ 10% xuống 8% trong thời hạn luật định.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Kết luận |
|---|---|
| Hàng từ EU có được ưu đãi thuế GTGT riêng không? | Không |
| EVFTA có ưu đãi loại thuế nào? | Thuế nhập khẩu nếu đáp ứng điều kiện về xuất xứ và chứng từ |
| Thuế GTGT hàng nhập khẩu xác định theo gì? | Theo loại hàng hóa và quy định GTGT chung |
| Các mức thuế GTGT có thể gặp | 0%, 5%, 10% hoặc không chịu thuế |
| Chính sách giảm tạm thời | Một số nhóm hàng được giảm từ 10% xuống 8% trong thời hạn áp dụng |
II. Vì sao hàng từ EU không có ưu đãi thuế GTGT riêng?
1. EVFTA chỉ tác động đến thuế nhập khẩu
Khi tính giá vốn nhập khẩu, cần lưu ý: EVFTA chỉ tạo ưu đãi về thuế nhập khẩu cho hàng hóa có xuất xứ EU nếu đáp ứng điều kiện như quy tắc xuất xứ và chứng từ chứng nhận xuất xứ phù hợp. Ưu đãi này không làm phát sinh ưu đãi thuế GTGT riêng.
Nói ngắn gọn, hàng từ EU có thể được giảm hoặc về 0% thuế nhập khẩu theo biểu thuế EVFTA, nhưng thuế GTGT vẫn tính theo quy định GTGT chung. Cơ quan thuế lưu ý rằng doanh nghiệp thường hiểu nhầm hàng có C/O ưu đãi sẽ đồng thời được ưu đãi GTGT, trong khi bản chất không phải vậy.
2. Thuế GTGT phụ thuộc vào hàng hóa, không phụ thuộc xuất xứ
Hàng nhập khẩu dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam được áp dụng thuế GTGT theo quy định chung. Cùng một loại hàng hóa, cách xác định thuế GTGT không thay đổi chỉ vì hàng đến từ EU hay từ thị trường khác.
Một lỗi phổ biến: doanh nghiệp tra đúng biểu thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt nhưng quên rà soát thuế suất GTGT thực tế của mặt hàng.
III. Cách xác định thuế GTGT ở khâu nhập khẩu
1. Công thức tính
Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế GTGT x thuế suất GTGT.
Giá tính thuế GTGT ở khâu nhập khẩu được xác định như sau:
- Nếu hàng hóa thuộc diện chịu thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT = trị giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
- Nếu không phát sinh một hoặc nhiều sắc thuế nêu trên thì chỉ cộng các khoản thực tế có phát sinh.
EVFTA có thể làm giảm thuế nhập khẩu, từ đó giảm cơ sở tính thuế GTGT một cách gián tiếp. Tuy nhiên, đó không phải là ưu đãi GTGT độc lập.
2. Các mức thuế suất cần lưu ý
| Trường hợp | Mức áp dụng |
|---|---|
| Hàng thuộc diện không chịu thuế | Không chịu thuế GTGT |
| Hàng thuộc thuế suất 0% | 0% |
| Hàng thuộc thuế suất 5% | 5% |
| Hàng thuộc thuế suất thông thường | 10% |
| Một số nhóm hàng được giảm tạm thời | Từ 10% xuống 8% |
Ví dụ thực tế
Một lô hàng nhập từ EU đủ điều kiện hưởng thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt theo EVFTA có thể làm số thuế nhập khẩu giảm xuống rất thấp hoặc về 0%. Nhưng khi mở tờ khai, doanh nghiệp vẫn cần xác định riêng thuế GTGT của mặt hàng đó là không chịu thuế, 0%, 5%, 8% hay 10%. Doanh nghiệp thường lệch ở đoạn này vì chỉ kiểm tra xuất xứ mà chưa kiểm tra đúng bản chất hàng hóa.
IV. Hai lưu ý thực hành dễ bị nhầm
1. Hàng giá trị thấp gửi chuyển phát nhanh
Từ ngày 18/02/2025, hàng hóa nhập khẩu gửi qua dịch vụ chuyển phát nhanh không còn được miễn thuế GTGT theo cơ chế miễn cho hàng giá trị thấp trước đây. Quy định này áp dụng chung, bao gồm cả hàng từ EU.
Từ 18/02/2025, không còn ngoại lệ miễn thuế GTGT riêng cho hàng giá trị thấp gửi chuyển phát nhanh, kể cả hàng có xuất xứ EU.
2. Chính sách giảm thuế GTGT tạm thời 2%
Trong thời gian từ 01/07/2025 đến hết 31/12/2026, nhiều hàng hóa nhập khẩu đang được áp dụng chính sách giảm 2% thuế GTGT, tức từ mức 10% xuống còn 8% nếu thuộc đúng nhóm được giảm theo nghị quyết và nghị định hướng dẫn.
Khi hạch toán chi phí nhập khẩu, đừng bỏ qua chính sách này. Đây là chính sách áp dụng theo loại hàng hóa, không phải ưu đãi riêng cho hàng nhập khẩu từ EU. Nếu bạn đang rà lại hồ sơ nhập khẩu, Thuận Thiên khuyến nghị kiểm tra đồng thời 3 điểm: xuất xứ để xét thuế nhập khẩu, mã hàng để xác định thuế suất GTGT, và thời điểm nhập khẩu để xem có thuộc giai đoạn giảm từ 10% xuống 8% hay không.
Lưu ý
- Không nên đồng nhất ưu đãi EVFTA với ưu đãi thuế GTGT.
- Khi tính thuế ở khâu nhập khẩu, cần rà soát đủ các thành phần của giá tính thuế GTGT, nhất là thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nếu có.
- Nếu hàng thuộc diện giảm từ 10% xuống 8%, cần kiểm tra đúng nhóm hàng và đúng thời gian áp dụng để tránh kê khai sai.
