Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế GTGT là 02 năm liên tục. Trong suốt chu kỳ này, cơ sở kinh doanh duy trì phương pháp đã xác định hoặc đã lựa chọn. Hết 02 năm, việc tiếp tục áp dụng hay chuyển sang phương pháp khác sẽ căn cứ vào doanh thu và điều kiện áp dụng theo quy định. Từ ngày 01/7/2025, việc chuyển đổi thực hiện theo quy định mới: dùng tờ khai thuế GTGT phù hợp, không còn mẫu đăng ký chuyển đổi riêng.
Mốc cần nhớ: ổn định phương pháp tính thuế GTGT trong 02 năm liên tục.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Thông tin áp dụng |
|---|---|
| Thời gian ổn định phương pháp | 02 năm liên tục |
| Doanh thu từ 01 tỷ đồng trở lên | Áp dụng phương pháp khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện về kế toán, hóa đơn, chứng từ |
| Doanh thu dưới 01 tỷ đồng | Áp dụng phương pháp trực tiếp, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ |
| Thời điểm xem xét chuyển đổi | Sau khi kết thúc chu kỳ ổn định 02 năm liên tục |
| Từ ngày 01/7/2025 | Chuyển đổi theo quy định mới, dùng tờ khai GTGT tương ứng với phương pháp áp dụng |
II. Cách xác định để áp dụng đúng phương pháp
1. Căn cứ doanh thu hằng năm
Doanh thu hằng năm được xác định căn cứ vào tổng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng” trên tờ khai thuế GTGT:
- Khai theo tháng: tính từ tháng 11 năm trước đến hết tháng 10 năm hiện tại.
- Khai theo quý: tính theo 04 quý liền kề tương ứng.
- Từ 01 tỷ đồng trở lên: áp dụng phương pháp khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện về thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
- Dưới 01 tỷ đồng: áp dụng phương pháp trực tiếp, trừ trường hợp được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ.
2. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập
Doanh thu hằng năm được xác định trên cơ sở ước tính doanh thu của năm đầu hoạt động nhân với 12 tháng để làm căn cứ áp dụng phương pháp tính thuế trong 02 năm liên tục. Nếu thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì thực hiện theo lựa chọn hợp lệ của người nộp thuế.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp mới thành lập chưa hoạt động đủ 12 tháng: doanh thu năm đầu được quy đổi theo nguyên tắc ước tính doanh thu và nhân đủ 12 tháng, sau đó áp dụng ổn định trong 02 năm liên tục.
III. Khi nào được chuyển đổi phương pháp?
1. Nguyên tắc chuyển đổi sau thời gian ổn định
Chỉ sau khi kết thúc thời gian áp dụng ổn định 02 năm liên tục mới xem xét việc chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT, nếu đáp ứng điều kiện theo quy định. Nội dung này áp dụng chung, không phân biệt theo giới tính hoặc nhóm đối tượng đặc thù.
2. Biểu mẫu và thời hạn nộp tờ khai khi chuyển đổi
Từ 01/7/2025, thủ tục được đơn giản hóa: nộp tờ khai thuế GTGT phù hợp với phương pháp mới. Không còn mẫu 06/GTGT riêng cho đăng ký chuyển đổi.
- Mẫu 01/GTGT: dùng cho phương pháp khấu trừ đối với hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Mẫu 04/GTGT: dùng cho phương pháp trực tiếp trên doanh thu.
| Trường hợp | Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT |
|---|---|
| Khai theo tháng | Chậm nhất ngày 20 của tháng sau |
| Khai theo quý | Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau |
| Trường hợp chuyển đổi đặc biệt từ hộ khoán sang kê khai | Chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày chuyển đổi |
Lưu ý quan trọng
Cần lưu ý thời điểm chuyển đổi và mẫu tờ khai sử dụng. Một lỗi phổ biến: đã thay đổi phương pháp thực tế nhưng nộp sai mẫu hoặc nộp chậm hồ sơ khai thuế.
IV. Mức phạt nếu nộp chậm tờ khai GTGT
Khi chuyển đổi phương pháp mà chậm nộp hồ sơ khai thuế GTGT, mức xử lý theo thời gian chậm nộp:
| Thời gian chậm nộp | Mức xử lý |
|---|---|
| Từ 1 – 5 ngày, có tình tiết giảm nhẹ | Cảnh cáo |
| Từ 1 – 30 ngày | Phạt từ 2 – 5 triệu đồng |
| Từ 31 – 60 ngày | Phạt từ 5 – 8 triệu đồng |
| Trên 60 ngày hoặc các trường hợp khác | Phạt từ 8 – 15 triệu đồng |
Nếu đang rà lại hồ sơ để chuyển phương pháp, hãy kiểm tra đồng thời 3 điểm: chu kỳ ổn định 02 năm, mức doanh thu làm căn cứ và mẫu tờ khai GTGT đang dùng. Đây là những yếu tố thường được kiểm tra khi thanh tra.
