Doanh nghiệp có chi nhánh khai thuế riêng sẽ áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tùy theo loại hình chi nhánh và điều kiện thực tế. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết từng trường hợp để doanh nghiệp lựa chọn phương pháp phù hợp.
I. Phương pháp áp dụng theo loại chi nhánh
- Chi nhánh hạch toán độc lập: Tự kê khai, nộp thuế như một người nộp thuế độc lập, sử dụng mã số thuế riêng, thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý, áp dụng các quy định về phương pháp tính thuế GTGT như doanh nghiệp thông thường.
- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khai thuế riêng: Chỉ được khai thuế riêng khi đáp ứng đủ điều kiện: có con dấu, tài khoản ngân hàng riêng, trực tiếp bán hàng hóa dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra, sử dụng hóa đơn riêng, và chi nhánh phải đăng ký khai thuế riêng với cơ quan thuế. Khi đó, chi nhánh phụ thuộc sẽ khai, nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc.
II. Chu kỳ kê khai thuế GTGT
- Kê khai theo quý: Dành cho chi nhánh có tổng doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống hoặc người nộp thuế mới bắt đầu sản xuất kinh doanh.
- Kê khai theo tháng: Dành cho chi nhánh có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng.
III. Phân bổ thuế GTGT cho chi nhánh
- Chi nhánh phụ thuộc cùng tỉnh: Kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính, không thực hiện khai riêng.
- Chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh: Đối với cơ sở sản xuất, người nộp thuế khai thuế GTGT tập trung và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/GTGT, kèm bảng phân bổ theo mẫu số 01-6/GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Số thuế được phân bổ cho từng tỉnh nơi đặt cơ sở sản xuất theo quy định.
IV. Trường hợp đặc biệt
Đối với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke: Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định nơi kê khai thuế phù hợp tình hình thực tế.
Ví dụ thực tế
Công ty ABC có trụ sở tại Hà Nội, chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại TP.HCM. Chi nhánh có con dấu, tài khoản ngân hàng riêng, trực tiếp bán hàng và quản lý đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra. Theo quy định, chi nhánh sẽ khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý chi nhánh ở TP.HCM.
Lưu ý quan trọng
- Chi nhánh muốn khai thuế riêng phải đăng ký với cơ quan thuế quản lý và đáp ứng đủ điều kiện.
- Chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không có doanh thu sẽ kê khai thuế tập trung tại trụ sở chính.
- Chi nhánh thuộc diện kê khai thuế GTGT theo quý có thể chuyển sang kê khai theo tháng (nộp mẫu số 07/GTGT, được chấp nhận bởi cơ quan thuế), phải được cơ quan thuế chấp thuận trước khi thực hiện.
