Có. Chi nhánh được xuất hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nếu chi nhánh kê khai, nộp thuế GTGT riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp và đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Dễ nhầm lẫn nhất là giữa trường hợp chi nhánh kê khai riêng và kê khai tập trung tại trụ sở chính.
I. Bảng tra cứu nhanh
| Trường hợp | Chi nhánh có xuất hóa đơn điện tử không? | Lưu ý cần kiểm tra |
|---|---|---|
| Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, kê khai và nộp thuế GTGT riêng | Có | Kiểm tra đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với cơ quan thuế quản lý trực tiếp |
| Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, không kê khai thuế riêng, kê khai tập trung tại trụ sở chính | Thực hiện theo đơn vị kê khai, thường là trụ sở chính | Doanh nghiệp thường nhầm rằng cứ có chi nhánh là được tự xuất hóa đơn |
| Điều chuyển hàng hóa nội bộ đến chi nhánh hạch toán phụ thuộc, chi nhánh bán cho khách | Chi nhánh lập hóa đơn giao người mua | Đồng thời lập bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở giao hàng để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ |
Điểm mấu chốt: xác định đơn vị nào kê khai thuế và đơn vị nào đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.
II. Các trường hợp chi nhánh được lập hóa đơn điện tử
1. Chi nhánh kê khai thuế GTGT riêng
Nếu chi nhánh trực tiếp bán hàng, cung cấp dịch vụ và kê khai, nộp thuế GTGT riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, chi nhánh được xuất hóa đơn điện tử cho người mua. Dù vậy, nhiều doanh nghiệp thường bỏ sót khâu đăng ký ban đầu: có hoạt động bán hàng nhưng chưa đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử đúng với mô hình quản lý thuế của chi nhánh.
2. Chi nhánh không kê khai thuế riêng
Nếu chi nhánh không kê khai thuế riêng mà kê khai tập trung tại trụ sở chính thì việc lập hóa đơn điện tử thực hiện theo đơn vị kê khai, thường là trụ sở chính. Tuy đơn giản, nhiều doanh nghiệp vẫn mắc lỗi: để chi nhánh tự phát hành hóa đơn dù dữ liệu thuế tập trung tại công ty mẹ.
3. Trường hợp điều chuyển hàng hóa nội bộ
Với mô hình điều chuyển hàng hóa cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc, khi chi nhánh bán hàng cho khách thì chi nhánh lập hóa đơn giao người mua. Đồng thời, chi nhánh lập bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở giao hàng để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ.
Ví dụ thực tế
Một chi nhánh trực tiếp bán hàng nhưng thuế GTGT đang kê khai tập trung tại trụ sở chính. Nếu chi nhánh tự xuất hóa đơn điện tử như đơn vị kê khai độc lập, khi thanh tra, cơ quan thuế sẽ kiểm tra ngay xem hồ sơ đăng ký hóa đơn điện tử có phù hợp với mô hình kê khai thực tế hay không.
III. Đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử cho chi nhánh
1. Hồ sơ, biểu mẫu cần chú ý
Chi nhánh kê khai thuế riêng, trực tiếp bán hàng có thể đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử riêng hoặc sử dụng theo đăng ký của người nộp thuế với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc, tùy mô hình quản lý được áp dụng.
Biểu mẫu sử dụng là Mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 123, đã được sửa đổi, bổ sung. Việc đăng ký thực hiện qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.
2. Dữ liệu hóa đơn của chi nhánh
Trường hợp công ty mẹ cần khai thác dữ liệu hóa đơn điện tử của chi nhánh hoặc đơn vị phụ thuộc thì thực hiện thông báo tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp công ty mẹ theo quy định sửa đổi mới. Cơ quan thuế chú ý đặc biệt đến phần phân quyền dữ liệu và đầu mối đăng ký, nhất là với doanh nghiệp có nhiều đơn vị phụ thuộc.
Lưu ý quan trọng
- Được xuất hóa đơn không chỉ nhìn vào việc có chi nhánh hay không, mà cần căn cứ vào mô hình kê khai thuế.
- Chi nhánh có bán hàng nhưng chưa đăng ký hóa đơn điện tử đúng cách – đây là lỗi thường gặp.
- Nếu có điều chuyển hàng hóa nội bộ, cần kiểm tra thêm bảng kê hàng hóa bán ra để tránh lệch hồ sơ giữa chi nhánh và cơ sở giao hàng.
IV. Thời hạn khai thuế GTGT và rủi ro xuất hóa đơn chậm
| Nội dung | Mốc thời gian |
|---|---|
| Khai thuế GTGT theo tháng | Chậm nhất ngày thứ 20 của tháng tiếp theo |
| Khai thuế GTGT theo quý | Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo |
Lập hóa đơn không đúng thời điểm có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo khung xử phạt hiện hành.
Đối với chi nhánh kê khai thuế GTGT riêng, cần theo dõi đúng thời hạn nộp tờ khai. Lỗi thường gặp là doanh nghiệp chỉ tập trung kiểm soát đầu ra nhưng quên đối chiếu thời điểm lập hóa đơn với thời điểm bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ. Nếu bạn đang quản lý chi nhánh theo mô hình phụ thuộc, hãy rà soát đồng thời ba điểm: mô hình kê khai thuế, đăng ký hóa đơn điện tử, và luồng chứng từ bán hàng thực tế.
