Thuế suất TNCN áp dụng cho lợi nhuận/cổ tức chia cho cá nhân từ công ty TNHH nhiều thành viên là 5% trên thu nhập tính thuế, thuộc nhóm thu nhập từ đầu tư vốn. Công thức tính: Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế × 5%. Điểm hay nhầm là phân biệt công ty TNHH nhiều thành viên với công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ, vì cách xác định thu nhập chịu thuế khác nhau.
Mức thuế suất: 5%
Cách tính: Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế × 5%
Thời điểm xác định thu nhập: thời điểm tổ chức chi trả lợi nhuận/cổ tức
I. Bảng tra cứu nhanh
| Nội dung | Áp dụng |
|---|---|
| Lợi nhuận/cổ tức chia cho cá nhân từ công ty TNHH nhiều thành viên | Thu nhập từ đầu tư vốn, thuế suất TNCN 5% |
| Công thức tính thuế | Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế × 5% |
| Thu nhập tính thuế | Toàn bộ khoản lợi nhuận/cổ tức được chia cho cá nhân |
| Thời điểm tính thuế | Thời điểm công ty chi trả khoản lợi nhuận/cổ tức |
| Đơn vị khấu trừ, kê khai, nộp thay | Tổ chức chi trả thu nhập |
II. Trường hợp nào áp dụng 5% và trường hợp dễ nhầm lẫn
1. Trường hợp áp dụng thuế suất 5%
Nếu cá nhân nhận lợi tức do góp vốn vào công ty TNHH hai thành viên trở lên thì khoản tiền này được tính là thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn và áp dụng thuế suất 5%.
2. Trường hợp dễ bị hiểu sai
Nhiều người thấy đều là “lợi nhuận được chia” nên nghĩ cùng cách tính thuế. Tuy nhiên, lợi tức phát sinh từ doanh nghiệp tư nhân hoặc công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ đầu tư vốn theo phạm vi nêu trên.
Lưu ý quan trọng
- Khi lập hồ sơ chia lợi nhuận nội bộ, cần xác định đúng loại hình doanh nghiệp.
- Cơ quan thuế thường kiểm tra kỹ việc xác định đúng loại hình trước khi chấp nhận cách tính thuế.
III. Cách tính, khấu trừ và thời hạn kê khai nộp thuế
1. Cách tính thuế
Số thuế TNCN được xác định theo công thức:
Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế × 5%
Thu nhập tính thuế là toàn bộ khoản lợi nhuận/cổ tức được chia cho cá nhân. Khi doanh nghiệp chỉ nhìn vào số tiền thực nhận, dễ quên rà lại chứng từ quyết định chia lợi nhuận.
2. Khấu trừ, kê khai và nộp thay
Tổ chức chi trả thu nhập, bao gồm công ty TNHH, thực hiện khấu trừ thuế TNCN tại nguồn khi chi trả lợi nhuận/cổ tức cho cá nhân, đồng thời kê khai và nộp thay theo quy định.
- Mẫu áp dụng với thu nhập từ đầu tư vốn: mẫu số 06/TNCN.
- Trường hợp nhận cổ tức bằng chứng khoán hoặc lợi tức ghi tăng vốn: mẫu 04/ĐTV-TNCN.
3. Thời hạn nộp và tiền chậm nộp
| Nội dung | Mốc áp dụng |
|---|---|
| Kê khai, nộp theo tháng | Chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo |
| Kê khai, nộp theo quý | Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau |
| Tiền chậm nộp | 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp |
Một lỗi đơn giản nhưng nhiều doanh nghiệp vẫn vi phạm: đã khấu trừ thuế khi chi trả nhưng kê khai sai mẫu hoặc nộp chậm, dẫn tới phát sinh tiền chậm nộp.
Ví dụ thực tế
Nếu cá nhân nhận 100.000.000 đồng cổ tức từ công ty TNHH nhiều thành viên, số thuế TNCN được tính là:
100.000.000 × 5% = 5.000.000 đồng
IV. Một số lưu ý khi rà hồ sơ
- Nhầm giữa công ty TNHH một thành viên và công ty TNHH nhiều thành viên.
- Không khấu trừ thuế tại nguồn khi chi trả lợi nhuận/cổ tức cho cá nhân.
- Kê khai sai mẫu tờ khai.
- Chậm nộp hồ sơ hoặc chậm nộp tiền thuế, làm phát sinh 0,03%/ngày.
- Theo mốc hiệu lực được viện dẫn, quy định mới từ 01/07/2026 vẫn giữ kết luận cốt lõi là thuế suất 5% đối với thu nhập từ đầu tư vốn. Khi Thuận Thiên hỗ trợ rà hồ sơ, trọng tâm vẫn là xác định đúng bản chất khoản chia lợi nhuận và thời điểm chi trả.
