Có, chi phí tổ chức du lịch, nghỉ mát cho nhân viên được tính vào chi phí được trừ thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.
I. Điều kiện để chi phí nghỉ mát, du lịch cho nhân viên được trừ khi tính thuế TNDN
1. Các điều kiện chung đối với chi phí được trừ
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.
- Các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Khoản chi được quy định rõ trong văn bản nội bộ như: Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, Quy chế tài chính hoặc Quy chế thưởng.
2. Giới hạn tổng mức chi phúc lợi được trừ
- Tổng số các khoản chi có tính chất phúc lợi cho nhân viên (bao gồm chi nghỉ mát, du lịch) không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
| Chỉ tiêu | Cách xác định |
|---|---|
| 01 tháng lương bình quân | Quỹ tiền lương thực tế thực hiện trong năm / 12 tháng |
| Doanh nghiệp không hoạt động đủ 12 tháng | Quỹ tiền lương thực tế thực hiện trong năm / số tháng thực tế hoạt động |
| Quỹ tiền lương thực hiện | Tổng số tiền lương thực tế đã chi trả năm quyết toán tính đến hạn cuối nộp hồ sơ quyết toán |
II. Hồ sơ, chứng từ cần chuẩn bị khi tính chi phí nghỉ mát
- Quyết định của Giám đốc về việc tổ chức nghỉ mát và phê duyệt kinh phí.
- Hợp đồng kinh tế ký với công ty du lịch (nếu có).
- Danh sách nhân viên tham gia chuyến đi.
- Hóa đơn GTGT hợp pháp (tiền phòng, ăn uống, vận chuyển…).
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho các khoản từ 20 triệu đồng trở lên.
III. Một số vấn đề liên quan đến thuế GTGT và người được hưởng chi phúc lợi
1. Khấu trừ thuế GTGT
- Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ chi phí nghỉ mát nếu đủ điều kiện được trừ khi tính thuế TNDN, có hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với hóa đơn trên 5 triệu đồng.
2. Người được hưởng chi phí phúc lợi
- Chỉ được tính chi phí nghỉ mát cho người lao động của doanh nghiệp. Chi phí cho người thân như vợ/chồng/con không được trừ, trừ một số trường hợp đặc biệt như hiếu, hỷ.
Ví dụ thực tế
- Doanh nghiệp có quỹ lương thực tế năm 2024 là 1,44 tỷ đồng, hoạt động đủ 12 tháng, 1 tháng lương bình quân = 1,44 tỷ / 12 = 120 triệu đồng. Nếu công ty chi 150 triệu đồng cho nghỉ mát thì chỉ 120 triệu đồng được tính vào chi phí được trừ, phần vượt 30 triệu đồng sẽ không được trừ.
Lưu ý quan trọng
- Không thanh toán tiền mặt trực tiếp cho người lao động, nếu không sẽ phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
- Đảm bảo đủ hóa đơn/chứng từ hợp pháp, nhất là thanh toán không dùng tiền mặt cho khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên.
- Không chi vượt quá giới hạn 01 tháng lương bình quân năm.
- Khoản chi dưới hình thức dịch vụ (vé máy bay, khách sạn…) không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu đủ điều kiện chứng từ và giới hạn chi phúc lợi.
