Doanh nghiệp có thể được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ phúc lợi cho người lao động nếu khoản chi đáp ứng điều kiện quy định. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết và thực tế:
I. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi chi cho phúc lợi người lao động
1. Yêu cầu với khoản chi phúc lợi được tính vào chi phí được trừ
- Các khoản chi cụ thể: Bao gồm chi đám hiếu, hỷ cho người lao động và gia đình; chi nghỉ mát; chi hỗ trợ điều trị; chi bổ sung kiến thức tại cơ sở đào tạo; chi cho gia đình người lao động bị thiên tai, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng cho con của người lao động có thành tích; chi hỗ trợ chi phí đi lại dịp lễ, tết; chi bảo hiểm tai nạn, sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác và các khoản phúc lợi tương tự.
- Hồ sơ, chứng từ: Phải có đầy đủ chứng từ và hóa đơn hợp pháp như hóa đơn GTGT, bảng danh sách người lao động hưởng lợi, hợp đồng dịch vụ…
- Giới hạn chi phí: Tổng chi phúc lợi không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế. Công thức: Quỹ tiền lương thực tế trong năm / 12 tháng (hoặc chia cho số tháng thực tế hoạt động nếu chưa đủ 12 tháng).
2. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
- Có hóa đơn GTGT hợp pháp cho các khoản chi phúc lợi.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên (đã gồm thuế GTGT).
- Chỉ được khấu trừ thuế GTGT cho phần chi phí phúc lợi đủ điều kiện ghi nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (không vượt quá giới hạn 01 tháng lương bình quân).
Ví dụ thực tế
- Công ty A có tổng quỹ lương thực tế năm 2025 là 600 triệu đồng, mức giới hạn chi phúc lợi: 600 triệu / 12 = 50 triệu đồng.
- Chi 45 triệu đồng cho du lịch nhân viên có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp → Được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào.
- Chi 60 triệu đồng mua quà tặng nhân viên đầy đủ chứng từ → Chỉ được khấu trừ thuế GTGT tương ứng với phần 50 triệu đồng, phần vượt quá không được chấp nhận.
Lưu ý quan trọng
- Phạm vi áp dụng: Áp dụng với chi phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động, không bao gồm từ quỹ phúc lợi doanh nghiệp.
- Mức giới hạn: Giới hạn tính trên tổng chi phúc lợi và dựa trên quỹ lương thực tế cả năm, không phải trên từng khoản chi.
- Hồ sơ, chứng từ: Phải có đủ hóa đơn, bảng kê người hưởng lợi và các tài liệu liên quan theo quy định.
