Có – Doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi nhận hóa đơn trước và thanh toán sau, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định pháp luật hiện hành có hiệu lực từ ngày 01/07/2025.
I. Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT
- Hóa đơn hợp lệ: Phải có hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hợp pháp, phản ánh đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Bắt buộc đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
- Giao dịch dưới 5 triệu đồng: Không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ.
II. Xử lý trường hợp thanh toán sau khi nhận hóa đơn
- Đối với hợp đồng có thỏa thuận trả chậm: Trường hợp hợp đồng có quy định rõ về thời hạn thanh toán trả chậm, doanh nghiệp cần đảm bảo có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi đến hạn thanh toán theo hợp đồng.
- Trách nhiệm điều chỉnh: Nếu đến hạn thanh toán mà doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (ví dụ: thanh toán bằng tiền mặt), doanh nghiệp phải tự giác kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ tương ứng.
III. Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt được chấp nhận
- Chuyển khoản qua ngân hàng.
- Thanh toán bằng thẻ ngân hàng (thẻ tín dụng, thẻ ghi nợ).
- Thanh toán qua ví điện tử được cấp phép.
Ví dụ thực tế
- Được khấu trừ: Doanh nghiệp A nhận hóa đơn 15 triệu đồng vào ngày 10/07/2025 và thanh toán bằng hình thức chuyển khoản vào ngày 25/07/2025. Doanh nghiệp A được khấu trừ thuế GTGT tương ứng khi kê khai thuế.
- Không được khấu trừ: Doanh nghiệp B nhận hóa đơn 10 triệu đồng và thanh toán toàn bộ bằng tiền mặt. Doanh nghiệp B không được khấu trừ thuế GTGT cho hóa đơn này.
- Khấu trừ một phần: Doanh nghiệp C có hóa đơn 10 triệu đồng, thanh toán 4 triệu bằng tiền mặt và 6 triệu bằng chuyển khoản. Doanh nghiệp C chỉ được khấu trừ thuế GTGT trên phần giá trị 6 triệu đồng đã chuyển khoản.
Lưu ý quan trọng
- Hồ sơ lưu trữ: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hóa đơn GTGT, hợp đồng (đặc biệt quan trọng nếu có thỏa thuận trả chậm), và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra.
- Hậu quả thiếu chứng từ: Việc không đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt sẽ dẫn đến việc bị loại trừ số thuế đã khấu trừ, truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
- Ủy quyền thanh toán: Trường hợp nhân viên dùng thẻ cá nhân để thanh toán chi phí công tác, để được khấu trừ, doanh nghiệp phải có văn bản ủy quyền và quy chế tài chính quy định rõ về việc này.
- Hóa đơn trực tiếp: Quy định khấu trừ thuế chỉ áp dụng với hóa đơn GTGT. Hóa đơn bán hàng trực tiếp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Trường hợp đặc thù: Một số trường hợp đặc thù có thể không cần áp dụng ngưỡng 5 triệu đồng, cần tham khảo chi tiết tại các văn bản pháp luật liên quan.
