Dịch vụ vận tải và logistics đang áp dụng thuế suất 10% sẽ được giảm thuế GTGT xuống 8% từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026.
I. Đối tượng và phạm vi áp dụng
- Dịch vụ được giảm thuế: Bao gồm dịch vụ vận tải, logistics và các dịch vụ khác đang áp dụng mức thuế suất 10%.
- Đối tượng không được giảm thuế: Chính sách này không áp dụng cho một số nhóm ngành, bao gồm viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (trừ than), hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Trường hợp đặc biệt: Dịch vụ vận tải quốc tế đang áp dụng thuế suất 0% không thuộc đối tượng được giảm thuế theo chính sách này.
II. Thời gian và phương pháp áp dụng
- Thời gian áp dụng: Từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026.
- Căn cứ áp dụng: Việc giảm thuế được xác định theo thời điểm lập hóa đơn, không phụ thuộc vào thời điểm cung cấp hay hoàn thành dịch vụ.
- Phương pháp tính thuế:
- Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp khấu trừ: Áp dụng trực tiếp mức thuế suất 8%.
- Đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ, cá nhân kinh doanh) tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Được giảm 20% mức tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT.
III. Hướng dẫn thực hiện và kê khai
- Lập hóa đơn: Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cho dịch vụ được giảm thuế, tại dòng thuế suất phải ghi rõ là “8%”.
- Xử lý dịch vụ kết hợp: Trường hợp doanh nghiệp cung cấp nhiều loại dịch vụ, trong đó có cả dịch vụ được giảm và không được giảm thuế (ví dụ: vận tải kèm bảo hiểm hàng hóa), phải lập hóa đơn riêng hoặc tách riêng giá trị từng phần trên cùng một hóa đơn để áp dụng đúng thuế suất.
- Lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hợp đồng, chứng từ liên quan để chứng minh bản chất dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế khi cơ quan thuế kiểm tra.
Ví dụ thực tế
Một công ty vận tải cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa nội địa. Khi xuất hóa đơn vào ngày 15/07/2025, công ty sẽ áp dụng thuế suất GTGT là 8% cho giá trị cước vận chuyển. Nếu trong gói dịch vụ có kèm theo dịch vụ bảo hiểm hàng hóa (thuộc nhóm loại trừ), phần phí bảo hiểm vẫn phải chịu thuế suất 10%.
Lưu ý quan trọng
- Căn cứ duy nhất để áp dụng thuế suất 8% là ngày lập hóa đơn, bất kể dịch vụ được cung cấp trước ngày 01/07/2025.
- Doanh nghiệp không cần dựa vào mã ngành kinh tế mà cần xác định đúng bản chất dịch vụ có thuộc nhóm được giảm thuế hay không.
- Dịch vụ vận tải quốc tế không được hưởng ưu đãi này vì đã áp dụng thuế suất 0%.
- Bắt buộc phải tách riêng giá trị các dịch vụ không được giảm thuế trên hóa đơn để tránh bị truy thu thuế và phạt.
