Doanh thu để xác định áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT là doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT từ 01 tỷ đồng trở lên, không lấy toàn bộ doanh thu phát sinh. Nhiều doanh nghiệp dễ nhầm khi cộng cả những khoản không thuộc doanh thu chịu thuế GTGT, dẫn đến xác định sai phương pháp tính thuế.
I. Bảng tra cứu nhanh cách xác định doanh thu
| Trường hợp | Cách xác định doanh thu |
|---|---|
| Kê khai theo tháng | Lấy chỉ tiêu “Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng” trên các tờ khai từ tháng 11 năm trước đến hết tháng 10 năm hiện tại, trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT. |
| Kê khai theo quý | Lấy chỉ tiêu này trên các tờ khai từ quý 4 năm trước đến hết quý 3 năm hiện tại, trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT. |
| Mới thành lập, hoạt động chưa đủ 12 tháng | Doanh thu ước tính năm = Tổng doanh thu chịu thuế GTGT trên tờ khai của các tháng đã hoạt động / Số tháng hoạt động x 12 tháng. |
Ngưỡng cần lưu ý: nếu doanh thu xác định hoặc doanh thu ước tính năm từ 01 tỷ đồng trở lên thì thuộc trường hợp áp dụng phương pháp khấu trừ, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh.
II. Doanh thu nào được tính và doanh thu nào hay bị nhầm
Bản chất của việc xác định ngưỡng 01 tỷ đồng là chỉ xét doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT. Cơ quan thuế đặc biệt chú trọng điểm này, vì chỉ cần lấy sai phạm vi doanh thu là có thể kéo theo xác định sai phương pháp tính thuế cho cả kỳ ổn định.
- Được tính: doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT thể hiện trên chỉ tiêu tương ứng của tờ khai thuế GTGT.
- Không nên hiểu nhầm là tính tất cả doanh thu: không phải toàn bộ doanh thu phát sinh đều được cộng vào nếu không thuộc doanh thu chịu thuế GTGT.
Lưu ý quan trọng
- Sai sót thường gặp là doanh nghiệp lấy số từ báo cáo nội bộ hoặc sổ kế toán thay vì đối chiếu đúng chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT.
- Trường hợp doanh nghiệp có nhiều loại doanh thu, trong đó có khoản không thuộc diện chịu thuế GTGT, việc cộng chung để xét ngưỡng cũng dễ dẫn đến nhầm lẫn.
III. Trường hợp mới thành lập và thời gian áp dụng ổn định
1. Doanh nghiệp mới thành lập chưa đủ 12 tháng
Nếu cơ sở kinh doanh mới thành lập trong năm và hoạt động chưa đủ 12 tháng, doanh thu được xác định theo cách ước tính năm:
Doanh thu ước tính năm = Tổng doanh thu chịu thuế GTGT trên tờ khai của các tháng đã hoạt động / Số tháng hoạt động x 12
Trong đó: “Tổng doanh thu chịu thuế GTGT trên tờ khai của các tháng đã hoạt động” là tổng chỉ tiêu doanh thu chịu thuế GTGT ghi trên các tờ khai của những tháng mà doanh nghiệp đã nộp tờ khai; “Số tháng hoạt động” là số tháng thực tế doanh nghiệp đã phát sinh doanh thu và đã khai thuế trong năm. Việc xác định đúng số tháng hoạt động là điểm dễ sai sót khi tính bình quân.
Nếu kết quả từ 01 tỷ đồng trở lên thì áp dụng phương pháp khấu trừ. Sai sót thường đến từ việc tính bình quân sai số tháng hoạt động thực tế.
Ví dụ thực tế
Doanh nghiệp hoạt động 6 tháng, tổng doanh thu chịu thuế GTGT là 600 triệu đồng. Khi đó doanh thu ước tính năm là 600 triệu / 6 x 12 = 1,2 tỷ đồng. Trường hợp này thuộc diện áp dụng phương pháp khấu trừ.
2. Thời gian áp dụng ổn định
Sau khi đã xác định phương pháp tính thuế GTGT, phương pháp này được áp dụng ổn định trong 2 năm liên tục. Khi thanh tra, việc xác định ngưỡng doanh thu 12 tháng trước năm áp dụng và hồ sơ đối chiếu với tờ khai thường được kiểm tra kỹ.
IV. Một số trường hợp liên quan dễ gặp
1. Tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ
Cơ sở kinh doanh, trừ hộ và cá nhân sản xuất, kinh doanh, vẫn có thể tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ dù doanh thu hàng năm dưới 01 tỷ đồng, nếu thuộc đối tượng thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.
2. Mốc nộp tờ khai để đối chiếu số liệu
| Kỳ khai | Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT |
|---|---|
| Theo tháng | Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo |
| Theo quý | Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo |
3. Lỗi thường gặp khi xác định doanh thu
- Kê khai sai thời điểm doanh thu.
- Không kê khai doanh thu từ hàng tặng biếu.
- Bỏ sót doanh thu thanh lý tài sản cố định.
- Khai sai thuế suất.
- Khai thiếu doanh thu ủy thác.
- Xác định sai doanh thu để chuyển phương pháp khấu trừ khi xét ngưỡng dưới hoặc từ 1 tỷ đồng/năm.
Lưu ý quan trọng
Khi rà lại hồ sơ, cần đối chiếu trực tiếp chỉ tiêu doanh thu chịu thuế GTGT trên tờ khai từng kỳ, thay vì chỉ nhìn báo cáo bán hàng. Cách này giúp tránh lệch số và hạn chế rủi ro bị truy thu do xác định sai phương pháp.
