Việc xác định doanh thu để áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT sẽ dựa vào tổng doanh thu chịu thuế GTGT của doanh nghiệp trong kỳ xác định, đúng theo quy định pháp luật.
I. Nguyên tắc xác định doanh thu
1. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động
- Doanh thu căn cứ: Là tổng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Ngưỡng doanh thu: Từ 1 tỷ đồng trở lên.
- Kỳ xác định: Là 12 tháng, tính từ quý IV của năm trước liền kề năm xác định đến hết quý III của năm xác định. Ví dụ: để xác định phương pháp tính thuế cho năm 2026, doanh thu được tính từ quý IV/2024 đến hết quý III/2025.
2. Đối với doanh nghiệp mới thành lập
- Căn cứ xác định: Doanh thu ước tính của năm dương lịch thành lập.
- Công thức doanh thu ước tính:
Doanh thu ước tính = (Tổng doanh thu các tháng đã hoạt động / Số tháng hoạt động) x 12 - Điều kiện: Nếu doanh thu ước tính từ 1 tỷ đồng trở lên, doanh nghiệp đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập có thời gian hoạt động dưới 3 tháng trong năm thì không phải ước tính doanh thu.
II. Thời gian áp dụng và chuyển đổi phương pháp
- Ổn định phương pháp tính: Khi đủ điều kiện, doanh nghiệp được áp dụng ổn định phương pháp khấu trừ trong chu kỳ 2 năm liên tục.
- Chuyển đổi phương pháp: Doanh nghiệp phải thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12 của năm trước khi thực hiện chuyển đổi. Nếu sau chu kỳ 2 năm, doanh thu không đạt ngưỡng 1 tỷ đồng thì phải chuyển sang phương pháp trực tiếp.
Ví dụ thực tế
- Doanh nghiệp đang hoạt động: Công ty B có tổng doanh thu chịu thuế GTGT từ quý IV/2023 đến hết quý III/2024 là 1,2 tỷ đồng. Công ty B sẽ áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho chu kỳ hai năm 2025 và 2026.
- Doanh nghiệp mới thành lập: Công ty A thành lập vào tháng 4/2025. Tính đến hết tháng 11/2025 (8 tháng hoạt động), công ty có doanh thu là 880 triệu đồng. Doanh thu ước tính cả năm 2025 là (880 triệu / 8 tháng) x 12 = 1,32 tỷ đồng. Do đó, công ty A đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ từ năm 2026.
Lưu ý quan trọng
- Doanh nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ đồng vẫn có thể đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ nếu thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.
- Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, từ 01/07/2025 hóa đơn có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, từ ngày 01/07/2025 đến hết 31/12/2026, một số nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế suất GTGT từ 10% xuống 8%, trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ đặc thù được quy định riêng.
- Cơ sở kinh doanh vàng bạc, đá quý luôn áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp, không phụ thuộc vào mức doanh thu.
